Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Трудовое право - Бух проводка удержание за неотработанные дни отпуска

Бух проводка удержание за неотработанные дни отпуска

Бух проводка удержание за неотработанные дни отпуска

Удержание за неотработанные дни отпуска: проводки


При удержании из заработной платы увольняющегося работника отпускных за неотработанные дни составляются сторнировочные записи. Они аналогичны записям, которыми отпускные были начислены, но суммы в проводках отражаются со знаком «-» (): Дебет счетов 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др. – Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» СТОРНО Налоговая база по НДФЛ при удержании за неотработанные дни отпуска уменьшается на излишне начисленную сумму отпускных. Предположим, что излишне были начислены отпускные в размере 19 000 руб., НДФЛ с них – 2 470 руб.

(19 000 руб. * 13%). В месяце увольнения работнику было начислено 130 000 руб. Следовательно, с выплачиваемой при увольнении суммы подлежит удержанию НДФЛ в размере 14 430 руб.

((130 000 руб. – 19 000 руб.) * 13%). Подлежащий удержанию НДФЛ отражается в общем порядке (): Дебет счета 70 – Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДФЛ» Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Бухгалтерский учет возмещения задолженности за неотработанные дни отпуска при увольнении работника

Источник: Журнал Татьяна Петровна Кочнова, заместитель директора департамента бухгалтерского учета Минобрнауки РФВопросРазъясните, как отразить в учете государственного (муниципального) учреждения удержание из заработной платы при увольнении сотрудника за неотработанные дни отпуска, предоставленного ему авансом?

Статьей 137 ТК РФ установлено, что удержания из заработной платы работника могут производиться для погашения его задолженности при его увольнении до окончания того рабочего года, в счет которого он получил ежегодный оплачиваемый отпуск за неотработанные дни отпуска. Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется по основаниям, предусмотренным п.

8 ч. 1 ст. 77 или пп. 1, 2 или 4 ч. 1 ст. 81, п. 1, 2, 5, 6 и 7 ст.

83 ТК РФ. Отметим, что в соответствии со ст.

138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, – 50% заработной платы, причитающейся работнику, то есть с суммы, оставшейся после удержания НДФЛ. Если начисленной заработной платы будет недостаточно для того, чтобы удержать необходимую для возмещения задолженности сумму, то она может быть погашена следующим образом:

  1. возмещена в добровольном порядке в кассу или на лицевой счет учреждения.
  2. удержана из заработной платы при окончательном расчете на основании представленного заявления работника;

В связи с тем, что в данном случае остаток суммы учитывается как недостача, она может быть взыскана по решению суда на основании иска работодателя в соответствии со ст. 391 ТК РФ. Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда учитываются на счете 0 304 03 000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда» согласно п.

273 Инструкции № 157н, п. 108 Инструкции № 162н, п.

139 Инструкции № 174н, п. 167 Инструкции № 183н.

Сумма задолженности работника за неотработанные дни отпуска, рассчитанная при его увольнении, подлежит учету на счете 0 209 82 000 «Расчеты по недостачам иных финансовых активов» в соответствии с п. 221 Инструкции № 157н (с учетом изменений, внесенных Приказом № 89н), п. 85 Инструкции № 162н, п. 108 Инструкции № 174н, п.
85 Инструкции № 162н, п. 108 Инструкции № 174н, п. 111 Инструкции № 183н. На основании п.

86 Инструкцуии № 162н, п. 109, 110 Инструкции № 174н, п.

112, 113 Инструкции № 183н операции по задолженности работника отразятся следующим образом: 1) увеличение расчетов по причиненному ущербу учреждению на дату увольнения работника:Дебет счета 0 209 82 560 (000)

«Увеличение дебиторской задолженности по недостачам иных финансовых активов»

Кредит счета 0 401 10 172 «Доходы от операций с активами» 2) уменьшение задолженности работника за неотработанные дни отпуска при его увольнении за счет суммы удержания из его заработной платы, не оспариваемого уволенным работником:Дебет счета 0 304 03 830 (000) «Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда»Кредит счета 0 209 82 660 (000) «Уменьшение дебиторской задолженности по недостачам иных финансовых активов»ПримерРаботнику бюджетного учреждения за рабочий год с 01.06.2014 по 31.05.2015 был предоставлен очередной оплачиваемый отпуск в размере 28 календарных дней с 01.09.2014 по 28.09.2014 и выплачены отпускные исходя из расчета среднедневной заработной платы в сумме 1 000 руб. 28.11.2014 работник увольняется по собственному желанию. При окончательном расчете сумма выплаченных авансом отпускных за неотработанный период с 30.11.2014 по 31.06.2015 подлежит удержанию из заработной платы работника на основании распоряжения руководителя учреждения.Заработная плата работник за октябрь составила 25 000 руб., за первую половину месяца выплата произведена в сумме 7 000 руб.

Заработная плата начисляется и выплачивается за счет средств субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания в безналичной форме путем перечисления денежных средств на банковскую карту работника. Налоговые вычеты по НДФЛ не предоставляются. До конца рабочего года, за который работник использовал авансом очередной отпуск остается 6 месяцев.

Количество дней использованного очередного отпуска за неотработанный период составляет 14 календарный дней ((28 кал. дн. / 12 мес.) х 6 мес.). Сумма переплаты составляет 14 000 руб.

(1 000 руб. х 14 кал. дн.). Однако в соответствии со ст. 138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20% от заработной платы, причитающейся работнику. Следовательно, сумма удержаний не может превышать 4 350 руб.

((25 000 — 25 000 х 13%) х 20%).

Таким образом, из заработной платы работника учреждение вправе удержать в погашение задолженности сумму в размере 4 350 руб.

Остальную сумму задолженности перед учреждением, равную 9 650 руб.

(14 000 — 4 350) сотрудник добровольно внес на лицевой счет учреждения.

В учете бюджетного учреждения операции по удержанию из заработной платы при увольнении работника и погашении суммы задолженности за неотработанные дни отпуска будут отражены следующими бухгалтерскими записями:Содержание операцииДебетКредитСумма, руб.Документ-основание Начислена заработная плата работника за месяц (по день увольнения) 4 109 60 211 4 302 11 730 25 000 Расчетная ведомость Перечислена заработная плата за первую половину месяца на банковскую карту работника 4 302 11 830 4 201 11 610 18 7 000 Выписка из лицевого счета Начислена задолженность работника перед учреждением за неотработанные дни отпуска 4 209 82 560 4 401 10 172 14 000 Распоряжение руководителя, справка (ф. 0503833) Скорректирована начисленная заработная плата на сумму, рассчитанную за неотработанные дни отпуска работника (методом «красное сторно») 4 109 хх 211 4 302 11 730 -14 000 Удержана сумма за неотработанные дни отпуска из заработной платы при увольнении работника 4 302 11 830 4 304 03 730 4 350 Справка (ф. 0503833) Удержан НДФЛ* (25 000 — 14 000) руб.

х 13% 4 302 11 830 4 303 01 730 1 430 Регистр налогового учета (налоговая карточка), справка (ф.

0503833) Погашена задолженность работника перед учреждением за неотработанный отпуск в сумме удержания из заработной платы 4 304 03 830 4 209 82 660 4 350 Справка (ф.

0503833) Перечислена заработная плата при увольнении на банковскую карту работника 4 302 11 830 4 201 11 610 18 12 220 Выписка из лицевого счета Внесена сотрудником оставшаяся сумма задолженности за неотработанные дни отпуска добровольно в погашение образовавшейся недостачи 4 201 11 510 17 4 209 82 660 9 650 * Сумма НДФЛ исчисляется и удерживается с общего дохода работника в виде суммы заработной платы, уменьшенной на сумму, удержанную за дни неотработанного отпуска в соответствии с п. 3 ст. 226 НК РФ. Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв.

Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н. Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утв. Приказом Минфина РФ от 06.12.2010 № 162н. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утв.

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утв.

Приказом Минфина РФ от 23.12.2010 № 183н.

Приказ Минфина РФ от 29.08.2014 № 89н

«О внесении изменений в Приказ Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применнию»

. Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Мы не просим купить подписку.

У нас вообще все бесплатно. Иногда команде «Клерка» это непросто.

Помогите ей. Это легко © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Удержание за неотработанный отпуск

1 ст. 81 ТК РФ);

  • — призыв работника на военную службу или направление его на альтернативную гражданскую службу (п. 1 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
  • — восстановление на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда (п.

    2 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);

  • — признание работника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением (п. 5 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
  • — смерть работника либо работодателя — физического лица, а также признание судом работника либо работодателя — физического лица умершим или безвестно отсутствующим (п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
  • — наступление чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений (военные действия, катастрофа, стихийное бедствие, крупная авария, эпидемия и другие чрезвычайные обстоятельства), если данное обстоятельство признано решением Правительства РФ или органа государственной власти субъекта РФ (п.

    7 ч. 1 ст. 83 ТК РФ).

  • Формы и образцы Право на данный вариант отдыха без каких-либо ограничений и условностей имеют сотрудники, которые проработали в новом отрезке времени хотя бы в течение нескольких дней.

    Однако оформление отпуска за предстоящий год противоречит нормам закона за исключением ситуаций, когда деятельность специалиста предполагает вредоносные и опасные трудовые условия! В ТК РФ понятия «отпуск авансом» не существует, однако на практике формулировка фигурирует нередко. Наперед отдых может быть предоставлен исключительно относительно ежегодного отпуска, подлежащего оплате, все остальные отрезки времени на отдых предъявляются своевременно по графику.

    Есть несколько льготных категорий граждан, которые вправе рассчитывать на привилегии и послабления, т.

    е. более лояльные условия наделения отпуском:

    1. сотрудницы «в интересном положении»;
    2. лица, не достигшие совершеннолетнего возраста;
    3. совместители;
    4. люди, принимавшие участие в ВОВ;
    5. родители двоих детей и больше.

    Условия предоставления такого периода отдыха отличны от классических обстоятельств, при этом существует несколько характерно-отличительных признаков:

    1. замена посредством денежной выплаты невозможна.
    2. необходимо владеть информацией о периодах, включаемых в стаж;
    3. оформить такой отпуск руководитель лишь имеет право, но не обязан;
    4. минимальный показатель его длительности составляет ровно 2 недели;

    Что касается прочих категорий работников, предоставление отдыха осуществляется в соответствии с отработанным периодом года, при этом нужно заручиться согласием руководства.

    1. Д20 (или 26, 44) – К70/Отпуск, сторно – откорректированы расходы на сумму «авансовых» отпускных;
    2. Д20 (или 26, 44) – К70/Зарплата – начислен доход за последний отработанный месяц;
    3. Д70/Зарплата – К68/НДФЛ – удержан НДФЛ с зарплаты за последний месяц;
    4. Д50 (или 51) – К70/Отпуск – работник добровольно вернул часть «авансовых» отпускных.
    5. Д70/Зарплата – К50 (или 51) – выдача заработной платы при расчете уволенного работника за минусом удержания;
    6. Д70/Отпуск – К68/НДФЛ, сторно – откорректирован подоходный налог с «авансовых» отпускных;
    7. Д70/Зарплата – К70/Отпуск – удержана из зарплаты часть авансовых отпускных;
    1. наступления форс-мажора, признанного российским правительством таковым и не позволяющим далее продолжать трудовую деятельность;
    2. отказа от перевода на другую работу по медпоказаниям либо из-за отсутствия такой возможности у работодателя;
    3. сокращения штата у работодателя либо его ликвидации, а также смены собственника, которая привела к увольнению руководства компании;
    4. призыва на воинскую службу (в т. ч. альтернативную);
    5. признания сотрудника по медпоказаниям нетрудоспособным;
    6. смерти ИП-работодателя.
    7. восстановления по решению суда (трудинспекции) работавшего ранее на этой должности сотрудника;

    Пересчет НДФЛ

    Все доходы, получаемые налогоплательщиком, облагаются НДФЛ. В случае пересчета авансовых отпускных налог удерживаться не должен.

    При первичном расчете отпускных вычет НДФЛ уже был произведен, и при перерасчете по письменному заявлению сотрудника может быть возвращен подоходный налог пропорционально удержанному при начислении отпускных.

    Предположим, что с работника при начислении отпускных был удержан налог 10000 руб. Работник обязан компенсировать половину выплаченных отпускных. Тогда он имеет право на уменьшение НДФЛ при последней выплате на 5000 рублей.

    То есть сумма, удержанная при первичном начислении и рассчитанный от нее подоходный налог должны вернуться налогоплательщику. Читайте, как оформить . Какие есть способы получения гражданства Монако?

    Ответ . Дозволенно ли гражданство Латвии для россиян?

    Узнайте . Таким образом, при расчете отпускных начислений следует помнить о том, то в случае расторжения трудового договора возникает необходимость компенсировать неиспользованный отпуск, или же произвести удержание за неотработанные дни отпуска.

    Удержание происходит согласно требованиям Трудового кодекса РФ. В программах, которые по большей части автоматизированы, проводка удержаний не представляет сложности, достаточно выбрать верные счета.

    Пример 1

    22 мая 2006 года работник Н.Н.

    Николаев уволен по собственному желанию.

    С 06 по 20 марта 2006 года ему был «авансом» предоставлен отпуск сроком на 14 календарных дней. Н.Н. Николаев был принят в организацию 17.01.2006 и отработал на дату увольнения 4 месяца и 5 дней, использовав в марте 14 (из 28) календарных дней очередного оплачиваемого отпуска. 22 мая 2006 года введем документ «Увольнение из организации» (см.

    22 мая 2006 года введем документ «Увольнение из организации» (см. рис. 1). Для расчета удержания за неотработанные дни отпуска в конфигурации «Зарплата и Управление Персоналом» используется документ «Расчет при увольнении работника организаций» (см.

    рис. 2). Произведем удержание за использованные, но неотработанные дни отпуска. Число неотработанных дней отпуска определяется следующим образом:

    1. до конца года, в счет которого использован отпуск, остается 7 месяцев и 25 дней (с 23.05.06 по 16.01.07), который округляется до 8 месяцев;
    2. исключив неиспользованные дни отпуска, получим использованный, но неотработанный период отпуска 19 дн. — 14дн. = 5 дней
    3. количество дней отпуска, приходящееся на неотработанное время, составит 28 / 12 х 8 = 19 дней;

    При установленном флажке «Удержать за использованный авансом» укажем «Порядок расчета» «по календарным дням» и количество дней — 5.

    По итогам расчета зарплаты за май 2006 года сформируем расчетный листок уволенного работника (см.

    рис. 3). В «Индивидуальной карточке ЕСН» удержание за неотработанные дни отпуска также не влияет на базу начислений. В графе 2 в мае 2006 г. база будет равна 18 190 руб. Если пользователь примет решение о возврате сумм удержанного НДФЛ и сочтет, что удержания за неотработанные дни отпуска уменьшают налогооблагаемую базу по ЕСН, то в типовой конфигурации следует сторнировать ранее введенный документ «Начисление отпуска работникам организаций».

    А затем ввести новый, с измененным количеством дней отпуска. Новая сумма начисления отпуска сформируется с учетом неотработанных дней отпуска. В «1С:Зарплате и Кадрах 7.7» при увольнении работника необходимо создать документ «Приказ на увольнение» и установить флажок в реквизите «Удержание за неотр.

    отпуск». На основании документа «Приказ об увольнении» введем документ «Начисление отпуска», с видом расчета «Удержание за неотработанные дни отпуска». По данным расчетного листка за май 2006 года из доходов работника Н.Н.

    Николаева было произведено удержание за неотработанные дни отпуска, которое не влияет на сумму исчисленного НДФЛ. В «Индивидуальной карточке ЕСН» начисления за май не уменьшились на сумму удержания за неотработанный отпуск. Если пользователь примет решение о возврате сумм удержанного НДФЛ и сочтет, что удержания за неотработанные дни отпуска уменьшают налогооблагаемую базу по ЕСН, то в типовой конфигурации следует использовать ранее введенный документ «Начисление отпуска» и по кнопке «Исправить» в документе исправления установить дату окончания отпуска с учетом неотработанного периода.
    Если пользователь примет решение о возврате сумм удержанного НДФЛ и сочтет, что удержания за неотработанные дни отпуска уменьшают налогооблагаемую базу по ЕСН, то в типовой конфигурации следует использовать ранее введенный документ «Начисление отпуска» и по кнопке «Исправить» в документе исправления установить дату окончания отпуска с учетом неотработанного периода. После выполнения расчета в налоговой карточке «1-НДФЛ» долг по налогу за налоговым агентом составит сумму пересчитанного НДФЛ.

    При этом в «Индивидуальной карточке ЕСН» база начисления также рассчитывается с учетом корректировки документа.

    В заключении хотелось бы еще раз обратить внимание читателей на то, что в настоящее время существуют несколько точек зрения на проблемы, рассмотренные в этой статье, так как нет соответствующих разъяснений уполномоченных органов.

    Поэтому, приняв ту или иную точку зрения, вы должны быть готовы ее отстаивать — а аргументы у вас теперь есть.

    Экономический смысл удержания

    По законодательству работник может воспользоваться отпуском за первый год спустя полгода после приема на работу. В последующие годы отпуск может быть использован в любое время.

    Единственное условие — продолжительность одной части не менее 14 дней. Оставшиеся части можно разбивать в произвольном порядке.При увольнении работника, организация обязана в последний день произвести с ним окончательные расчеты. При неиспользованном до конца отпуске, работнику выплачивается компенсация за оставшиеся положенные ему дни.

    В противоположной ситуации, когда работник использовал до конца отпуск за год, а увольняется до его окончания, работодатель имеет право удержать оплату за дни отпуска, отгулянного авансом.При выплате отпуска авансом и последующем увольнении до окончания рабочего года, у работника образуется задолженность перед работодателем. С целью погашения этой задолженности и производится удержание. Стоит иметь в виду, что с сотрудника возможно удержать не более 20 % от общей выплаты.Суммы удержанного отпуска влияют на расчеты по страховым взносам, НДФЛ и налогу на прибыль.

    Пример

    Работник увольняется 26 августа 2006 года по собственному желанию.

    В мае 2006 года он использовал ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней за рабочий год с 12 ноября 2005 по 11 ноября 2006 года. Его среднедневной заработок для оплаты отпуска в мае составил 900 руб.

    За отработанные дни августа 2006 года работнику начислена заработная плата в сумме 20 000 руб.

    На день увольнения Яковлев отработал в рабочем году (с 12 ноября 2005 года по 26 августа 2006 года) 9 месяцев и 15 дней. По правилам округления это 10 месяцев, дающих право на отпуск (если средний месяц считать 30-дневным). Рассчитываем неотработанные «отпускные» дни.

    Если бы работник отработал 11 месяцев округленно, ничего бы с него работодатель не взыскивал. Работник отработал 10 месяцев, рассчитываем пропорцию, в знаменателе которой будет стоять 12 рабочих месяцев. Расчет дней отпуска, заработанных работником: 28 календарных дней : 12 месяцев в рабочем году х 10 месяцев работы = 23,33 или 23 календарных дня.

    За 5 дней (28 — 23) следует произвести удержание. А если считать 11 месяцев в качестве необходимого стажа, то работник не отработал до этого срока 1 месяц, в удержание нужно было бы произвести за 2 дня.

    Но этот путь неправильный. Неотработанные 5 дней умножаем на среднедневной заработок на момент расчета полного отпуска 900 руб. Полученную сумму сторнируем из затрат: Дебет 20 или другой счет затрат Кредит 70- 20 000 руб.

    — начислена зарплата за август; Дебет 20 Кредит 70- 4 500 руб.

    (красное сторно) — удержан аванс за неотработанный отпуск (5 дней х 900).

    Далее удерживается НДФЛ из скорректированного дохода 15 500 руб. (20 000 — 4 500). С этой суммы выплаты исчисляется ЕСН.

    А теперь представьте, что в нашем примере работник увольняется в феврале. Баланс за прошлый год еще не сдан. Последнюю зарплату работнику начисляют за февраль и на эту дату удерживают с него долг за неотработанные дни отпуска.

    И что, отражать данную операцию через 91 счет или 31 декабря прошлого года? Оказывается, сколько решений приходится принимать бухгалтеру при обычной, казалось бы, операции.

    Сколько вариантов ответов на возникшие при этом вопросы при отсутствии четкости в текущем законодательстве. И сколько возможных претензий работников и проверяющих. Выход один — описать применяемый в данной организации алгоритм расчета и приложить его либо к учетной политике, либо к локальному нормативному акту организации по данному вопросу.

    Действия бухгалтерии. Расчет

    Расчет неотработанных дней отпуска при увольнении производят сотрудники отдела кадров. Однако на этом их работа не заканчивается.

    Они должны издать приказ об увольнении, а на его основании составить записку-расчет.Однако дальше вступает в дело бухучет.

    Удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении производят работники бухгалтерии.После получения приказа об увольнении, в котором прописаны дни, которые сотрудник «отгулял» за неотработанное время, бухгалтерия приступает к расчетам.

    Для этого необходимо брать расчетный период, который использовался для расчета отпускных. То есть, если сотрудник отдыхал в июне, а увольняется в сентябре, для расчета берется двенадцать месяцев с июня по май, а не с сентября по август.

    Это справедливо, так как удерживается та же сумма, которая и была излишне выплачена.Расчет отпускных производится по формуле, в которой участвуют следующие показатели:

    1. Количество отработанных дней в конкретном расчетном периоде.
    2. Сумма заработка, которая входит в расчет средней.
    3. Количество дней, необходимых удержать.
    4. Среднее количество дней в размере 29,3.

    В случае если все месяцы были отработаны полностью, то полное количество отработанных дней вычисляется путем умножения 12 месяцев на 29,3.

    Соответственно, если сотрудник устроился раньше, чем 12 месяцев до увольнения, умножают на количество отработанных месяцев.

    Учет удержания неотработанных дней

    Как именно отражается операция по возврату излишне полученной суммы за отпуск в финансовой отчетности, Министерство финансов РФ разъясняет в письме № 07−05−13/10 от 20.10.2004 г.

    В нем рассматривается ситуация добровольного погашения долга работником. Министерство финансов в этом документе ссылается на 11-ю главу, в которой указан порядок отображения и предоставления финансовой отчетности.Существует установленный лимит удержаний из заработной платы. Наниматель не имеет права удерживать свыше 20% от положенной к выплате суммы (с вычетом налога НДФЛ).

    Переплата исправляется корректировочной проводкой или способом «красного сторно». Показываются и рассчитываются следующие данные:

    1. Дебет счетов учета производственных затрат корреспондирует с Кредитом счета расчетов с сотрудниками по оплате труда;
    2. компенсация, вносимая работником в кассу, показывается на Дебете счета «Касса» и Кредите сч. «Расчет с персоналом по оплате труда».

    В случае если суммарный объем удержания превышает 20%, остаток придется удерживать другим способом.

    Наниматель может использовать возможность удерживания 20% из заработной платы сотрудника во время увольнения, не согласовывая свои действия с работником.Если бюджетом организации предусмотрено формирование резервного фонда для подобного рода выплат, проводки удержания при увольнении за предоставленный авансом отпуск выполняются в балансе по дебету сч. 96 и кредиту сч. 70. Для прочих случаев отмена первоначальной операции (сторнирование) производится по дебету сч.

    20 и кредиту сч. 70. Для оформления проводки удержания излишне выплаченных отпускных при увольнении применяется красное Сторно.Посредством того, что проводки имеют отрицательное значение, отчетность выравнивается за счет отрицательных значений и отпадает необходимость в дополнительной корректировке.

    Если удержание из зарплаты произвести невозможно

    Ситуация: что делать, если удержать отпускные, выданные авансом, из зарплаты сотрудника невозможно (например, для этого недостаточно последней зарплаты)?Предложите сотруднику добровольно вернуть сумму отпускных за неотработанные дни отпуска.Если сотрудник добровольно не вернет данную сумму, то взыскать ее потом в судебном порядке организация не сможет.Дело в том, что статья 137 Трудового кодекса РФ предусматривает, что при увольнении сотрудника излишне выплаченные отпускные за неотработанный отпуск можно удержать из его зарплаты.

    То есть данная норма предполагает возможность удержаний только из последней зарплаты сотрудника и непосредственно при его увольнении. При этом взыскать излишне выплаченные отпускные с бывшего сотрудника (уже после его увольнения) через суд трудовое законодательство не позволяет. Именно так традиционно рассуждают судьи.

    В частности, об этом свидетельствуют определения Верховного суда РФ от 25 октября 2013 г.

    № 69-КГ13-6 и от 29 августа 2014 г. № 70-КГ14-4.Стоит отметить, что ранее в законодательстве существовала норма, прямо запрещавшая взыскивать излишне выплаченные отпускные в судебном порядке (абз. 3 п. 2 Правил, утвержденных постановлением НКТ СССР от 30 апреля 1930 г.

    № 169). Несмотря на то что она утратила силу (приказ Минздравсоцразвития России от 20 апреля 2010 г. № 253), взыскать излишне выплаченные отпускные с бывшего сотрудника через суд по-прежнему нельзя.Таким образом, единственный выход в данной ситуации – договориться с сотрудником о добровольном возврате недостающей суммы.Из этого порядка есть исключения, , даже если отпуск остался неотработанным (абз.

    5 ч. 2 ст. 137 ТК РФ).

    Правила

    Удержания за неотработанные дни отпуска при увольнении рассчитываются во всех случаях, кроме следующих:

    1. восстановление лица, ранее выполнявшего работу, по решению суда или госинспекции по труду;
    2. призыв сотрудника на военную службу;
    3. ликвидация предприятия, прекращение деятельности ИП;
    4. признание человека нетрудоспособным;
    5. смена собственника предприятия;
    6. отказ сотрудника от перевода на другую должность, необходимую ему по медицинским показаниям, либо отсутствие у работодателя нужной вакансии;
    7. наступление чрезвычайных обстоятельств: военных действий, катастрофы, стихийного бедствия, крупной аварии, эпидемии.
    8. сокращения штата сотрудников организации, ИП;
    9. смерть сотрудника;

    Если сотрудник, которому был предоставлен отпуск, уходит с работы по любым другим причинам, в обязательном порядке рассчитываются удержания за неотработанные дни отпуска при увольнении.

    Налоги

    Учеты по налогам в таком случае требуют особого подхода. Все зависит от ситуации: произошло удержание за неиспользованные дни, или работодатель «прощает» эти суммы своему бывшему сотруднику. Если все высчитанные суммы прощается трудящемуся, то у бухгалтерии нет необходимости делать перерасчет НДФЛ и всех страховых взносов.

    Если работодатель отказался от удержания суммы, то бухгалтера должны убрать эти суммы из графы расходов, уменьшающие доходы. Если сумма все же удержана, то ее нужно откорректировать в соответствие с НДФЛ, но делать это необходимо непосредственно в день увольнения работника, а не в день совершения расчета.

    Расчет отчислений в соцфонды в момент возврата работником этих отчислений, уменьшается, и расчет проводится по уменьшенной базе.

    При заполнении специализированного бланка НДФЛ нужно уменьшить сумму заработка на сумму удержанных средств, а сумму налога — на сумму НДФЛ начисленного при расчете.

    Можно ли простить долг работнику

    По общему правилу работодатель может (но не обязан!) удержать из зарплаты сумму отпускных за неотработанные дни отпуска. Исключение составляют случаи, когда такое удержание прямо запрещено ТК РФ, например при прекращении трудового договора в связи с призывом работника на военную службу или при сокращении численности работников, , .

    Последние новости по теме статьи

    Важно знать!
    • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
    • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
    • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

    Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

    Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

    • Анонимно
    • Профессионально

    Задайте вопрос нашему юристу!

    Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

    +