Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Страхование - Число случаев получателей в расчете по страховым взносам

Число случаев получателей в расчете по страховым взносам

Число случаев получателей в расчете по страховым взносам

Заполнение приложения № 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам


В приложении № 2 к разделу 1 приводится расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Приложение заполняют все плательщики, производящие выплаты в пользу физических лиц (рис.

21). В поле Признак выплат (строка 001) автоматически указывается признак выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:

  1. «2» – зачетная система выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством территориальным органом Фонда социального страхования плательщику.
  2. «1» – прямые выплаты страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством территориальным органом Фонда социального страхования застрахованному лицу;

В табличной части указывается:

  1. в строке 053 – база для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование в отношении сумм выплат и иных вознаграждений, производимых физическим лицам индивидуальными предпринимателями, применяющими патентную систему налогообложения, указанными в пп.

    9 п. 1 ст. 427 НК РФ. Данную строку не заполняют индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 19, 45–48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Индивидуальные предприниматели, уплачивающие налог в рамках ПСН, начисляют страховые взносы по пониженным тарифам (пп.

    3 п. 2 ст. 427 НК РФ) на выплаты не всем физлицам, а лишь тем, кто занят в деятельности, на которую получен патент;

  2. в строке 070 – суммы понесенных расходов плательщика на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

    Показатель в графе 1 строки 070 должен быть равен показателю в графе 3 строки 100 приложения № 3. Плательщики страховых взносов, являющиеся участниками пилотного проекта, строку 070 не заполняют;

  3. в строке 020 – суммы выплат и иных вознаграждений, поименованных в пп.

    1 и 2 ст. 420 НК РФ;

  4. в строке 052 – база для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование в отношении сумм выплат и иных вознаграждений, производимых плательщиками страховых взносов членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (за исключением судов, используемых для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов в морских портах Российской Федерации), указанными в пп. 4 п. 1 ст. 427 НК РФ, Тариф установлен пп.

    2 п. 2 ст. 427 НК РФ;

  5. в строке 054 – база для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование в отношении сумм выплат и иных вознаграждений, производимых в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов), кроме лиц, являющихся гражданами государств – членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС). С выплат в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов), плательщик страховых взносов уплачивает страховые взносы по тарифу 1,8 % (п. 2 ст. 426 НК РФ). Государствами – членами ЕАЭС выступают Российская Федерация, Республика Беларусь, Республика Казахстан, Республика Армения, Кыргызская Республика.

    Граждане Белоруссии, Казахстана, Армении, Киргизии осуществляющие на территории России деятельность на основании трудового или гражданско-правового договора, имеют право на социальное обеспечение и социальное страхование в тех же объемах и на тех же условиях, что и граждане РФ (п.

    3 ст. 98 Договора о ЕАЭС);

  6. в строке 051 – база для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование в отношении сумм выплат и иных вознаграждений, производимых аптечными организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими лицензию на фармацевтическую деятельность, физическим лицам, которые в соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 2011 года № 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению, уплачивают единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, применяют тариф, установленный пп. 6 п. 1 ст. 427 НК РФ, пп. 3 п.

    2 ст. 427 НК РФ. Аптечные организации и индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность и уплачивающие ЕНВД, вправе применять пониженные тарифы взносов к выплатам только тем сотрудникам, которые имеют право заниматься фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению в соответствии с Федеральным законом от 21.11.2011 № 323-ФЗ;

  7. в строке 010 – количество физических лиц, являющихся застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования;
  8. в строке 080 – суммы возмещенных территориальными органами ФСС РФ расходов плательщика на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (на оплату больничных, пособий по беременности и родам и т. д.). В программе возмещение расходов из ФСС РФ регистрируется документом Получение возмещения пособий (раздел Налоги и взносы – Получение возмещения пособий от ФСС). Возмещение от ФСС РФ расходов на выплату страхового обеспечения за отчетные периоды до 2017 года в расчете не отражается.

    При заполнении этой строки следует учитывать возмещение, полученное от фонда по расходам, произведенным начиная с 01.01.2017 и позднее. Это связано с тем, что расчет по страховым взносам применяется с 01.01.2017, и включать в него сведения, служащие основанием для исчисления и уплаты страховых взносов, следует за отчетные периоды, начиная с 1 квартала 2017 года.

    Кроме того, показывать сумму возмещения нужно в строке 080 того месяца отчетного периода, в котором ФСС РФ осуществил это возмещение. Например, в феврале 2018 года фонд возместил расходы, произведенные страхователем в 4 квартале 2017 года. Показать сумму возмещения нужно в расчете за 1 квартал 2018 года (письмо ФНС от 03.07.2017 № Плательщики страховых взносов, являющиеся участниками пилотного проекта, строку 080 не заполняют.

  9. в строке 030 – суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии со ст.

    422 НК РФ, а также суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов в соответствии с п.

    8 ст. 421 НК РФ или суммы расходов, которые не могут быть подтверждены документально и принимаемые к вычету в размерах, установленных п. 9 ст. 421 НК РФ;

  10. в строке 040 – сумму выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, подлежащих обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование, в размере, превышающем величину базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, установленную п. 3 ст. 421 НК РФ (в 2018 году – 815 000 руб.).

    Выплаты свыше предельной величины не облагаются взносами;

  11. в строке 060 – суммы исчисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  12. в строке 050 – база для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование, рассчитанная в соответствии с п. 1 ст. 421 НК РФ;

Обратите внимание!

Выплаты, производимые в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, которые являются высококвалифицированными специалистами, временно пребывающими в РФ, в приложении № 2 к разделу 1 расчета не отражаются.

Так как согласно п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

А согласно ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ не подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством иностранные граждане – высококвалифицированные специалисты (письмо ФНС России от 31.08.2017 № Рис.

21 В табличной части Сумма страховых взносов, подлежащая уплате (сумма превышения произведенных расходов над исчисленными страховыми взносами) (строка 090) отражаются суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование, подлежащих к уплате в бюджет, либо суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством над исчисленными страховыми взносами по данному виду страхования с указанием соответствующего признака:

  1. «1» – если указываются суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащих уплате в бюджет;
  2. «2» – если указываются суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

В строке 090 сумма страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет, или сумма превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством всегда отражается в положительном значении (письмо ФНС России от 23.08.2017 № Например, сумма расходов превышает сумму взносов (13 530,36 руб.

(страх. взносы) — 16 728,39 (расходы) = -3 198,03 руб.). В строке 090 указывается признак «2» и сумма 3 198,03 руб. указывается в положительном значении. Показатель в строке 090 определяется как разница показателя строки 060 (сумма исчисленных страховых взносов) и показателя строки 070 (сумма расходов на выплату страхового обеспечения), увеличенная на показатель строки 080 (сумма расходов, возмещенная территориальным органом ФСС РФ).
Показатель в строке 090 определяется как разница показателя строки 060 (сумма исчисленных страховых взносов) и показателя строки 070 (сумма расходов на выплату страхового обеспечения), увеличенная на показатель строки 080 (сумма расходов, возмещенная территориальным органом ФСС РФ).

Получить данные для анализа заполнения приложения можно из отчета Анализ взносов в фонды, Реестр пособий за счет ФСС (рис. 22). Рис. 22

Заполняем расчет по взносам в необычных ситуациях

— Наталья Владимировна, поясните, как нужно действовать в такой ситуации.

Организация в июле перешла в другую налоговую инспекцию.

Изменился и код ОКТМО муниципального образования. При сдаче расчета по страховым взносам за 9 месяцев в новую ИФНС надо ли представлять два расчета, учитывая, что в течение года были разные коды ОКТМО (за полугодие — с одним кодом, за III квартал — с другим)?

— Представлять два расчета по страховым взносам и указывать в них разные коды ОКТМО нет необходимости. При смене места постановки на налоговый учет в расчете по страховым взносам следует сразу указать код ОКТМО по новому месту ведения деятельности.

— Организация совмещает УСН и уплату ЕНВД. Часть сотрудников занята только в деятельности на упрощенке, а часть — только на вмененке. По всем работникам организация уплачивает взносы по основным тарифам.

Поскольку тарифы взносов одинаковые по двум спецрежимам, как правильно заполнить приложение № 1 и раздел 3 расчета? — Код тарифа плательщика указывается по строке 001 приложения № 1 к разделу 1 расчета по взносам.

Он берется из приложения № 5 к Порядку заполнения расчета.

Поскольку организация применяет два режима налогообложения, то при заполнении расчета по взносам ей нужно заполнить два приложения № 1 к разделу 1:

  1. одно — с кодом тарифа плательщика «02» — для плательщиков на УСН, применяющих основной тариф взносов;
  2. второе — с кодом тарифа плательщика «03» — для плательщиков ЕНВД, применяющих основной тариф взносов.

При этом между двумя спецрежимами нужно разделить сотрудников, их выплаты и суммы взносов. А раздел 3 следует заполнить на всех сотрудников.

В нем по каждому работнику в графе 200 надо указать код категории застрахованного лица «НР». Общая сумма пенсионных взносов, указанная в разделе 3 по каждому сотруднику (строка 240), должна совпадать с суммой взносов по организации в целом, указанной в подразделе 1.1 приложений № 1 (и по УСН, и по ЕНВД), где отражаются взносы на ОПС (строка 061). — В подразделах 1.1 (взносы на ОПС) и 1.2 (взносы на ОМС) есть две строки для указания количества физлиц — 010 «Количество застрахованных лиц» и 020 «Количество физических лиц, с выплат которым начислены страховые взносы».

А в приложении № 2 к разделу 1 расчета, где рассчитываются взносы на ВНиМ, есть только одна строка 010 «Количество застрахованных лиц». Какое количество работников нужно указать в строке 010 приложения № 2? Только тех работников, которым в отчетном периоде выплачивалась зарплата и с нее начислялись взносы?

Или же всех работников, в том числе и тех, по которым в отчетном квартале взносы не начислялись, например, они находились в отпуске за свой счет (без сохранения зарплаты)?

— По строке 010 приложения № 2 указывается общее количество застрахованных лиц на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. По строке 010 подраздела 1.1 приложения № 1 указывается общее количество застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования.
По строке 010 подраздела 1.1 приложения № 1 указывается общее количество застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования.

Показатель этой строки может не совпадать со строкой 010 приложения № 2, например, если организация заключала гражданско-правовые договоры с физическими лицами. Ведь вознаграждение по ГПД страховыми взносами на ВНиМ не облагается.

По физическим лицам, с которыми заключен ГПД, в разделе 3 по строке 180 должен стоять признак «2» — не застрахован в системе обязательного социального страхования. Так что тех лиц, у которых в разделе 3 по строке 180 указан признак «2» (не является застрахованным лицом), в общем количестве застрахованных лиц по строке 010 приложения № 2 не учитывайте. Работники, с которыми у организации заключены трудовые договоры, но которые в отчетном квартале находились в отпуске за свой счет (зарплата им не начислялась), все равно являются застрахованными в системе обязательного социального страхования.

Поэтому их нужно учесть по строке 010 приложения № 2 к разделу 1 расчета.

— ФНС в Письме от 10.01.2017 № БС-4-11/100@ сообщила, что в разделе 3 в поле 040 «Номер» плательщик взносов вправе сам определять порядковый номер сведений без указания индекса. Нумеровать сведения следует в порядке возрастания в целом по организации.

То есть номер может быть любым, как по порядку (1, 2, 3 и т. д.), так и табельный номер работника. Бухгалтерские программы заполняют раздел 3 по работникам в алфавитном порядке.

И если в конце I квартала работник уволился, то в расчете за полугодие нумерация работников уже другая, в отличие от расчета за I квартал. Такой порядок заполнения расчета допустим? Или же надо оставлять те же номера, что были в расчете за I квартал?

Но тогда нумерация не будет сплошной (например, 1, 3, 5, 6, 9 и т.

д.). — Порядковый номер сведений плательщик взносов вправе определять самостоятельно. Главное, чтобы нумерация шла в порядке возрастания в целом по организации. Не будет ошибки, если плательщик воспользуется уникальным учетным номером, который присвоен работнику в учетной системе организации.

Например, это может быть табельный номер.

При этом порядковый номер физического лица, в отношении которого производятся корректировки сведений, должен совпадать с порядковым номером, который был указан в первичном расчете, представленном в налоговую инспекцию. Таким образом, если работник уволился в I квартале, то за полугодие заполнение разделов 3 расчета по страховым взносам с новой нумерацией допустимо.

Виды ошибок

Здесь следует отметить, что допущенные ошибки бывают двух видов.

Ошибка, приводящая к занижению суммы страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет и ошибка, которая не привела к недоплате взносов. При этом, если после подачи расчета РСВ, организация — страхователь обнаружила, что была допущена неточность или ошибка, которая привела к занижению суммы страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет, то в этом случае она должна подать уточненный расчет с исправленными данными.

В случае ошибки, которая не привела к недоплате страховых взносов, в принципе, обязанности подавать уточненный расчет РСВ в такой ситуации нет. Однако если организация обнаружит ошибку, которая не привела к недоплате взносов, но желает, чтобы в расчете все было верно или получит из ИФНС требование представить пояснения или подать уточненный расчет РСВ, то лучше представить в ИФНС исправленный отчет РСВ.

Не пропустите: памятка по заполнению расчета страховых взносов

Памятку по порядку заполнения Расчета по страховым взносам выпустили налоговики Карелии.

После проверки расчетов за 1 квартал 2017 года инспекторы столкнулись с большим количеством ошибок, поэтому решили помочь плательщикам взносов избежать их повторения в будущем. Предлагаем вам ознакомиться с памяткой, даже если вы работаете не в Карелии.

Может это поможет и вам при подготовке расчета.Памятка по порядку заполнения Расчета по страховым взносам (форма по КНД 1151111)Порядок заполнения расчета утвержден Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@

«Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме»

(далее – Порядок).

Титульный лист — В поле «КПП» для российской организации указывается КПП в соответствии со свидетельством о постановке на учет российской организации в налоговом органе.

Для обособленного подразделения российской организации, наделенного полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, указывается КПП в соответствии с уведомлением о постановке на учет российской организации в налоговом органе. — Поле «По месту нахождения (учета) (код)» заполняется в соответствии с кодами, приведенными в приложении № 4 к Порядку, в частности: «120» — по месту жительства индивидуального предпринимателя, «214» — по месту нахождения российской организации, «222» — по месту учета российской организации по месту нахождения обособленного подразделения. — При заполнении поля «Представляется в налоговый орган (код)» отражается код налогового органа, в который представляется расчет.

— Поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД2» заполняется согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОКВЭД2 ОК 029-2014 (КДЕС Ред.2), действующему с 01.01.2017 года.Раздел 1

«Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»

— По строке 010 в обязательном порядке отражается код в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013.

При заполнении поля «Код по ОКТМО» указывается код муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата страховых взносов. — Суммы страховых взносов, подлежащих уплате, должны соответствовать суммам исчисленных страховых взносов, указанных в соответствующих Приложениях к Разделу 1.
— Суммы страховых взносов, подлежащих уплате, должны соответствовать суммам исчисленных страховых взносов, указанных в соответствующих Приложениях к Разделу 1.

— По строкам 120 (121-123) отражаются суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетный (отчетный) период.Не допускается одновременное заполнение строки 110 и строки 120, строки 111 и строки 121, строки 112 и строки 122, строки 113 и строки 123.Приложение N 1

«Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование»

к разделу 1 расчета — При заполнении строки 001 в обязательном порядке указывается код тарифа, применяемый плательщиком согласно приложению № 5 к настоящему Порядку.

— По строке 010 указывается общее количество застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного и обязательного медицинского страхования (Подразделы 1.1 и 1.2). Общее количество застрахованных лиц должно соответствовать количеству представляемых Разделов 3

«Персонифицированные сведения о застрахованных лицах»

расчета. — По строке 020 отражается количество физических лиц, с выплат и иных вознаграждений которым исчислены страховые взносы (Подразделы 1.1 и 1.2).

— Сведения о совокупной сумме выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц в целом по плательщику страховых взносов, указанные в Приложениях Раздела 1, должны соответствовать сведениям о сумме выплат и иных вознаграждений по каждому застрахованному лицу за аналогичный период, указанные в Разделе 3 Подраздел 3.2.Приложение N 2

«Расчет суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

к разделу 1 расчета — В поле 001 указывается признак выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Признак со значением «1» может быть указан в Расчете лишь в тех регионах РФ, где действует пилотный проект, реализуемый в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 21.04.2011г. № 294. Республика Карелия присоединяется к данному проекту с 01.07.2019 года.

До наступления этой даты признак выплат в расчете указывается со значением «2» — зачетная система выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством территориальным органом ФСС России застрахованному лицу. — По строке 090 приложения 2 указываются суммы страховых взносов, подлежащие уплате в бюджет, либо суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения по временной нетрудоспособности и в связи с материнством над исчисленными страховыми взносами по данному виду страхования с отражением соответствующего признака: «1» — если указанные суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежат уплатев бюджет, «2» — если указываются суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. — По строке 070 приложения 2 отражаются суммы произведенных расходов плательщика на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с начала расчетного периода и за последние три месяца.

— По строке 080 приложения 2 отражаются суммы возмещенных территориальными органами ФСС России расходов плательщика на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с начала расчетного периода и за последние три месяца.Суммы расходов, возмещенные территориальными органами ФСС России за отчетные периоды до 2017 года, в расчете не отражаются.Приложение N 3

«Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством РФ»

к разделу 1 расчета — Данное Приложение является расшифровкой произведенных расходов на выплату страхового обеспечения и в случае указания данных в строке 070 «Произведено расходов на выплату страхового обеспечения» Приложения 2 к разделу 1 обязательно для заполнения.Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» — Подраздел 3.1 Раздела 3 расчета заполняется на всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, с которыми заключены трудовые договоры и (или) гражданско-правовые договоры, в том числе на сотрудниц, находящихся в декретном отпуске, на работников, находящихся в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 (3-х) лет или в отпуске без сохранения заработной платы, даже если в течение отчетного периода в их пользу не было никаких выплат.

По застрахованным лицам, в пользу которых не производились выплаты и иные вознаграждения, за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, Подраздел 3.2 Раздела 3 не заполняется.

— При подаче уточненного расчета в строке 010 Раздела 3 «Номер корректировки» обязательно указывается номер корректировки (например, «1—«, «2—« и так далее). — В графе 200 указывается код категории застрахованного лица в соответствии с кодами категории согласно приложению N 8 к настоящему Порядку, в частности: НР – лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование, включая лиц, занятых на рабочем месте с особыми (тяжелыми и вредными) условиями труда, за которых уплачиваются страховые взносы. — Для корректного отражения данных по застрахованному лицу обязателен к заполнению «Признак застрахованного лица в системе»:

  1. обязательного социального страхования.
  2. обязательного медицинского страхования;
  3. обязательного пенсионного страхования;

— Напоминаем, что при уточнении Раздела 3 в него включаются сведения о тех застрахованных лицах, в отношении которых производятся изменения (дополнения), с указанием порядкового номера физического лица из первичного расчета.

Плательщики страховых взносов вправе самостоятельно определять порядковый номер сведений. Нумерация сведений осуществляется в порядке возрастания в целом по организации. Не является ошибкой, если налогоплательщик воспользуется уникальным учетным номером, присвоенным учетной системой налогоплательщика, например табельным номером.

«». Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Памятка по представлению расчетов по страховым взносам

Дата публикации: 17.12.2019 10:34 Расчет по страховым взносам представляют:• лица, производящие выплаты физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физлица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями. • главы КФХ (п. 3 ст. 432 НК РФ).Организациям, у которых нет работников или (либо) нет начислений работникам, необходимо представлять расчет с нулевыми показателями.

Заполняются все обязательные разделы.

В полях с числовыми показателями, для которых нет данных, необходимо отражать нулевые значения. Подраздел 3.2 не заполняется (Письма Минфина от 13.02.2019 N 03-15-06/10549, ФНС от 16.11.2018 N срок сдачи расчета по страховым взносам за I квартал — не позднее 30 апреля;• срок сдачи расчета по страховым взносам за полугодие — не позднее 30 июля;• срок сдачи расчета по страховым взносам за 9 месяцев — не позднее 30 октября;• срок сдачи расчета по страховым взносам за год — не позднее 30 января года, следующего за истекшим годом.Главы КФХ представляют расчет по страховым взносам только один раз в год. Срок его подачи — до 30 января года, следующего за истекшим годом (п.

1 ст. 423, п. 3 ст. 432 НК РФ), однако если Главы КФХ осуществляют выплаты наемным работникам, то ими представляется Расчет по страховым взносам в налоговый орган по месту учета, в сроки установленные для плательщиков-работодателей, — не позднее 30-го числа месяца, ).При определении способа подачи расчета по страховым взносам лица, производящие выплаты физлицам, должны учитывать количество физлиц, которым они их начисляют.Расчет по страховым взносам в электронной форме по ТКС нужно сдавать:• с 01.01.2021 — если численность физлиц, которым за расчетный (отчетный) период начислены выплаты, превышает 10 человек. Этот же критерий применяется и к вновь созданным организациям (п.

10 ст. 431 НК РФ).Таким образом, в 2021 г. расчет за 2021 г. необходимо подать в электронной форме, если численность указанных физлиц превышает 10 человек ();• до 01.01.2021 — если среднесписочная численность физлиц, которым производились выплаты, за предыдущий расчетный (отчетный) период превышает 25 человек. Это касается и вновь созданных организаций, у которых численность названных физлиц превышает указанный предел (п.

10 ст. 431 НК РФ).За несоблюдение порядка представления расчета в электронной форме предусмотрена ответственность. (ст.119.1 НК РФ)Если превышения данного показателя нет, то плательщики (в том числе вновь созданные организации) сами решают, как подавать расчет: в электронной форме или на бумажном носителе (п.

10 ст. 431 НК РФ).Расчет по страховым взносам за 2017 г. и последующие периоды считается непредставленным в следующих случаях (п. 7 ст. 431 НК РФ, Письмо ФНС России от 13.12.2017 N ГД-4-11/25417):• в расчете есть ошибки:- в сумме выплат, начисленных в пользу физлиц;- базе для исчисления взносов на ОПС, которая не превысила предельную величину;- сумме взносов на ОПС, исчисленных с такой базы;- базе для исчисления взносов на ОПС по дополнительному тарифу;- сумме взносов на ОПС по дополнительному тарифу;• сведения из подраздела 3.2 разд.

3 противоречат сведениям из другого раздела (приложения к разделу), то есть суммы показателей по всем физлицам не соответствуют этим же показателям по организации в целом;• в расчете указаны недостоверные персональные данные физлиц.В любом из этих случаев налоговый орган направит уведомление о непредставлении расчета по страховым взносам в следующий срок (п.

7 ст. 431 НК РФ):• не позднее дня, следующего за днем получения расчета в электронной форме;• не позднее 10 дней, следующих за днем получения расчета на бумаге.Нужно устранить ошибки и заново сдать расчет.

Срок для его подачи составляет (п. 6 ст. 6.1, п. 7 ст. 431 НК РФ):• пять рабочих дней с даты отправки уведомления в электронной форме;• 10 рабочих дней с даты отправки уведомления на бумаге.Если сдать расчет заново в указанный срок, он считается поданным в день его первоначального представления (п.

7 ст. 431 НК РФ). При сдаче расчета заново позже установленного срока вас могут оштрафовать (п. 1 ст. 119 НК РФ).Нарушение срока подачи расчета влечет такие последствия:• штраф в размере 5% от неуплаченной (недоплаченной) суммы взносов, указанной в расчете, за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не больше 30% от этой суммы и не меньше 1 000 руб.

(ст. 119 НК РФ);• штраф в размере 1 000 руб., если на момент подачи расчета страховые взносы полностью уплачены;• предупреждение или административный штраф в размере от 300 до 500 руб.

— для должностных лиц организации (ст. 15.5 КоАП РФ);• приостановление операций по счетам банках и приостановление переводов электронных денежных средств из-за несвоевременной сдачи расчета по взносам.

Последствия наступят, если расчет не представлен в течение 10 рабочих дней после завершения срока его подачи (п. 6 ст. 6.1, п. 3.2 ст. 76 НК РФ).Соответственно, необходимо контролировать процедуру сдачи и представления расчетов по страховым взносам, проводить мероприятия по проверке контрольных соотношений для успешной сдачи расчетов.

В противном случае, плательщик страховых взносов будет привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения.

А также при непредставлении расчетов, и(или) непредставления уточненного расчета при выявлении несоответствий, противоречий в «Разделе 3.

Персонифицированные сведения» сведения не поступят из налоговых органов в систему персонифицированного учета органов ПФР необходимые для последующей реализации пенсионных прав застрахованных лиц. Для того чтобы избежать ошибок и несоответствий в расчете по страховым взносам, следует проверять правильность его заполнения с помощью Контрольных соотношений.
Для того чтобы избежать ошибок и несоответствий в расчете по страховым взносам, следует проверять правильность его заполнения с помощью Контрольных соотношений.

Они направлены Письмами ФНС России от 13.12.2017 N ГД-4-11/25417 и от 29.12.2017 N ГД-4-11/27043@, а также приведены в Приложении к Письму ФСС РФ от 15.06.2017 N 02-09-11/04-03-13313.Расчет заполнен верно, если выполняются все равенства, перечисленные в контрольных соотношениях.Проверку можно осуществить через программу «Налогоплательщик ЮЛ». Она позволяет обнаруживать в том числе те ошибки, при которых расчет будет считаться непредставленным и его потребуется сдать повторно. Поделиться:

Контрольные соотношения

Данные изменения вступили в силу с 01.01.2018 (п.

3 ст. 9 Федерального закона ). Соответственно, новые контрольные соотношения, которые опубликованы в письме ФНС , будут применяться при приеме как расчетов по страховым взносам за 2017 год, так и уточненных расчетов за отчетные периоды 2017 года: I квартал, полугодие, 9 месяцев.

Контрольными соотношениями предусмотрено, что будут проверяться:

  1. суммы исчисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по тарифу (графа 240) за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода с учетом данных за предыдущие отчетные периоды (исчисление нарастающим итогом с начала года в соответствии с п. 1 ст. 431 НК РФ);
  2. суммы нарастающим итогом с начала года на предмет превышения предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
  3. итоговые суммы «всего за последние 3 месяца расчетного (отчетного) периода» (строки 250, 300);

В перечне контрольных соотношений следует обратить внимание на сверку значений в строках подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1 (строки 030, 050 – 051, 061) с суммами по всем разделам 3 (по графам 210, 220, 240). Такая сверка проводится, когда значение поля 001 приложения 1 раздела 1 соответствует значению строки 200 подраздела 3.2.1 раздела 3. Например, в приложении 1 с кодом тарифа 02 сумма строки 030 за первый месяц будет сравниваться с общей суммой всех разделов 3 по графе 210 из строк за первый месяц, в которых указана категория застрахованного лица «НР».

Соотношение будет нарушено, если плательщик применяет общий тариф страховых взносов и совмещает разные системы налогообложения (например УСН и ЕНВД), и в расчете будут заполнены два приложения 1 к разделу 1 с разными кодами тарифа (02 и 03, которым соответствует одна категория «НР»).

Из этого следует, что таким плательщикам не нужно заполнять два приложения 1, распределяя выплаты пропорционально выручке по УСН и ЕНВД.

Такие разъяснения ФНС дает в письме от . Отказано в приеме будет в случае обнаружения отрицательных значений в полях, содержащих данные по выплатам и взносам:

  1. строки 040, 050 подраздела 1.3.1;
  2. строки 040, 050 подраздела 1.3.2.
  3. (строки 050 – 051), строка 061 подраздела 1.1;
  4. графы 210, 220, 230, 240 подраздела 3.2.1;
  5. графы 280, 290 подраздела 3.2.2;

Расчет по страховым взносам: коды тарифа

Плательщик страховых взносов должен указать в расчете код применяемого им тарифа по страховым взносам.

Данный код отражается по строке 001 приложения № 1 к разделу 1. Все коды тарифов приведены в к Порядку, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № Например, плательщик страховых взносов, применяющий ОСН и уплачивающий взносы по основному тарифу, в данной строке должен отразить код «01», а плательщики на УСН, также применяющие основной тариф взносов, — код «02».

Имейте в виду, что коды тарифов «21» — «29» не используются при заполнении строки 001 приложения № 1 к разделу 1. Кроме того важно отметить, что если в течение отчетного/расчетного периода плательщиком применялось несколько тарифов, то в расчет он должен включить столько приложений № 1 к разделу 1 (или только отдельных подразделов приложения № 1 к разделу 1), сколько тарифов применялось в течение этого отчетного/расчетного периода. Код тарифа также отражается в графах 270 раздела 3 расчета.

В данных графах указывается код, соответствующий тарифу, который применяется плательщиком к выплатам работникам, облагаемым взносами по доптарифам ().

Раздел 3

Данный раздел необходим для отображения персонифицированных сведений по застрахованным сотрудникам, и для каждого из них используется свой блок со следующими сведениями:

  1. 060-150 — непосредственные персональные сведения по сотруднику, в том числе ИНН, СНИЛС, ФИО, дата рождения, код страны, пол, код документа об удостоверении личности, реквизиты по этому документу;
  2. 050 — дата составления персонифицированных сведений;
  3. 010 — номер корректировки;
  4. 020 — отчетный период;
  5. 030 — год;
  6. 040 — порядковый номер по застрахованному сотруднику;
  7. 160-180 — признак застрахованного лица в системе страхования (код 1 — зарегистрировано, код 2 — не зарегистрировано).

Механизм заполнения данных сведений смотрите ниже: Строки по второму листу персонифицированного учета по пенсионному страхованию заполняются следующим образом:

  1. 250 — итоговые значения по строкам 210-240 за 3 месяца.
  2. 230 — выплаты по договорам ГПХ из облагаемой базы;
  3. 200 — буквенное обозначение застрахованного лица (наиболее распространенное НР — наемный работник);
  4. 190 — номер месяца;
  5. 220 — облагаемая база по пенсионному страхованию в пределах установленного лимита;
  6. 210 — величина выплат;
  7. 240 — сумма исчисленных страховых взносов;

Правила заполнения указанных строк смотрите ниже: Следующие строки заполняются по пенсионным взносам по дополнительному тарифу:

  1. 290 — сумма рассчитанных страховых взносов;
  2. 300 — итоговые величины по строкам 280-290 за 3 месяца.
  3. 260 — номер месяца;
  4. 270 — буквенное обозначение сотрудника;
  5. 280 — величина выплат, облагаемых по дополнительному тарифу;

Пример заполнения этого блока смотрите ниже:

Общие положения о заполнении приложения 3

В соответствии с Порядком, утвержденным Приказом ФНС РФ от 10.10.2016 г. № ММВ-7-11/551@, приложение 3 к расчету по страховым взносам нужно заполнять нарастающим итогом. В этом листе вносится информация о том, какие расходы понес страхователь на цели обязательного страхования.

Расчет нужно подавать по итогам каждого квартала в срок не позднее 30-го числа месяца, идущего за отчетным. Если срок сдачи выпадает на праздничный или выходной день, то он переносится по общим правилам на ближайший рабочий день. Все страхователи обязаны заполнять титульный лист, раздел 1 с приложениями 1 и 2, а также раздел 3.

Остальные разделы, в том числе приложение 3, заполняются только в том случае, если имеется информация, необходимая для внесения.

Принципы формирования приложения 3:

  1. денежные показатели указываются без округления — в рублях и копейках
  2. иностранные работники не являются гражданами России. Для них предусмотрены отдельные строки;
  3. все графы заполняются нарастающим итогом с начала года;
  4. в количественных графах при отсутствии сумм проставляется 0, а в остальных случаях — прочерк;

Как представляется уточненный расчет по страховым взносам?

Если работодатель обнаружил в расчете, представленном в налоговую инспекцию, факт неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, плательщик обязан внести необходимые изменения в расчет и представить в налоговый орган уточненный расчет. Порядок подачи уточненных расчетов прописан в ст.

81 НК РФ.Обратите вниманиеПри перерасчете сумм страховых взносов в периоде совершения ошибки (искажения) уточненные расчеты представляются в налоговый орган по форме, действовавшей в том расчетном (отчетном) периоде, за который производится перерасчет сумм страховых взносов.Если обнаруженные ошибки не привели к занижению суммы страховых взносов, подлежащих уплате, подача уточненного расчета является правом, а не обязанностью плательщика.В уточненный расчет подлежат включению:

  1. раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» по тем физическим лицам, в отношении которых производятся изменения (дополнения).
  2. иные разделы расчета и приложения к ним в случае внесения в них изменений (дополнений);
  3. разделы расчета и приложения к ним, которые ранее были представлены плательщиком в налоговый орган (за исключением разд. 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах»), с учетом внесенных в них поправок;

* * *Итак, в 2017 году организации и индивидуальные предприниматели, которые производят выплаты физическим лицам, будут представлять в налоговую инспекцию расчет по страховым взносам.

Данный расчет заменяет привычные формы РСВ-1 и 4-ФСС.

Установлен единый срок подачи расчета — не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

Расчет содержит как обязательные для всех разделы и приложения (титульный лист, разд.

1, подразд. 1.1 и 1.2 приложения 1 к разд. 1, приложение 2 к разд. 1, разд.

3), так и разделы, подразделы и приложения, которые заполняются только в том случае, если работодатель производил соответствующие выплаты или начислял страховые взносы по пониженным тарифам.

  1. , эксперт

Источник: Журнал «». Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+