Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Другое - Как отразить компьютер стоимостью свыше 40000

Как отразить компьютер стоимостью свыше 40000

Как отразить компьютер стоимостью свыше 40000

Учет компьютера по отдельным частям

В бухгалтерском учете также есть возможность отразить компьютерную и оргтехнику по отдельным частям и комплектующим. В качестве самостоятельных объектов можно отразить составные части компьютера в следующих случаях:

  1. предприятие будет использовать составные части компьютерной и оргтехники для подключения и присоединения к различному оборудованию (например, один принтер будет использоваться несколькими машинами или монитор будет подключаться к нескольким компьютерам);
  2. предприятие использует принтер в качестве факса, ксерокса, и поэтому сроки использования составных частей оргтехники будут различными. В данных перечисленных случаях компьютерная техника может быть учтена не как единое целое, а по частям.

Например, ООО «Заря» в феврале 2016 года приобрело компьютер, комплектация которого представлена в таблице 3.

Наименование комплектующих Стоимость без НДС, руб.

НДС, руб. Стоимость с НДС, руб. Системный блок 32200 5796 37996 Монитор 11300 2034 13334 Клавиатура 1150 207 1357 Мышь 300 54 354 Итого 44950 8091 53041 Использовать монитор предполагается на разных системных блоках, поэтому в организации было принято решение об отдельном учете составляющих компьютера. Были установлены следующие сроки полезного использования для составных частей компьютера (таблица 4).

Наименование комплектующих Срок полезного использования, месяцы Системный блок 36 Монитор 25 Клавиатура 18 Мышь 10 Так как был установлен различный срок полезного использования для составных частей компьютера, то их учитывают отдельно в составе материальных запасов, потому что стоимостный критерий отнесения объектов к основным средствам составляет 40000 руб.

В этом случае комиссия при поступлении компьютерной техники оформляет приходный ордер (форма М-4), требование-накладную (форма М-11). Амортизация в этом случае не начисляется, так как части компьютера учтены в составе материалов.

В бухгалтерии ООО «Заря» были сделаны следующие бухгалтерские проводки по отражению поступления комплектующих компьютера (таблица 4). Дебет Кредит Операция Сумма, руб.

10 60 На сумму приобретенных комплектующих компьютера без налога на добавленную стоимость 44950 19.3 60 На сумму отраженной в товарной накладной суммы налога на добавленную стоимость 8091 Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Как оприходовать ос стоимостью менее 40000

Внимание Таким образом, процесс формирования стоимости ОС достаточно прозрачен и ясен. Только нельзя забывать, что не все оборудование можно отнести к ОС:

  1. В налоговом учете (НУ) с 2016 года стоимость амортизируемого имущества выросла до 100 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ).
  2. В бухучете (БУ) на счет 01 мы поставим способные приносить доход активы, которые могут участвовать в производственном цикле более 12 месяцев и которые не предназначены для перепродажи. Согласно п. 5 ПБУ 6/01 активы, подходящие под это определение, стоимостью до определенного в учетной политике лимита (но не выше 40 000 руб.) могут быть учтены в составе МПЗ.

Досрочное выбытие объекта

Не исключено, что компания продаст или ликвидирует ОС до окончания срока его полезного использования.

При этом и налогооблагаемая, и временная разница останутся частично непогашенными.

В такой ситуации отложенное налоговое обязательство и отложенный налоговый актив нужно списать на счет 99. Пример 2 В феврале 2020 года торговая организация приобрела основное средство первоначальной стоимостью 90 000 руб.

и сроком полезного использования 2 года (что составляет 24 месяца). В феврале 2020 года объект был принят к учету и введен в эксплуатацию. В бухгалтерском учете объект отражен в качестве основного средства.

Согласно учетной политике для целей БУ применяется линейный метод начисления амортизации. Бухгалтер определил, что годовая норма амортизации составляет 50% (100%: 2 года).

Соответственно, годовая сумма амортизационных отчислений равна 45 000 руб. (90 000 руб. х 50%), а ежемесячная — 3 750 руб.(45 000 руб.: 12 мес.).

В июне 2020 года объект был продан. В феврале 2020 года бухгалтер сделал проводку: ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 – 90 000 руб. — принято к учету основное средство.

В налоговом учете первоначальная стоимость полностью списана на текущие расходы. В результате образовалась налогооблагаемая временная разница в размере 90 000 руб.

Бухгалтер сделал проводку: ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 77 – 18 000 руб.

(90 000 х 20%) — отражено ОНО.

В период с марта по май 2020 года (всего 3 месяца) бухгалтер ежемесячно начисляет амортизацию и делает проводку: ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 02 – 3 750 руб. — начислена амортизация. При этом возникает вычитаемая временная разница в размере 3 750 руб. В связи с этим ежемесячно делается проводка: ДЕБЕТ 77 КРЕДИТ 68 – 750 руб.(3 750 руб.

х 20%) — погашено ОНО. На момент продажи объекта величина ОНО достигла 15 750 руб.

(18 000 руб. — (750 руб. х 3 мес.)). Бухгалтер сделал проводку: ДЕБЕТ 77 КРЕДИТ 99 – 15 750 руб.
— списано ОНО Баланс за 2020 год необходимо сдать через интернет 472 768 Поделиться472 768472 768 Поделиться472 768Популярное за неделю97 82752 36741 941198 4797 484

Основные средства до 100000: налоговый учет

Основные средства менее 100000 рублей в налоговом учете не являются амортизируемым имуществом ().

Соответственно, при использовании такого имущества его стоимость будет отражаться в составе расходов, связанных с производством и реализацией, или внереализационных расходов. Зависеть порядок налогового учета основных средств стоимостью менее 100000 рублей будет от вида имущества и его назначения. Строго говоря, имущество стоимостью не более 100 000 рублей для целей налогового учета вообще не признается основными средствами ().
Строго говоря, имущество стоимостью не более 100 000 рублей для целей налогового учета вообще не признается основными средствами ().

Основные средства свыше 100000 в 2020 году признаются амортизируемыми, а потому единовременно списать дорогостоящие основные средства в налоговом учете нельзя. Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Как в «1С:Бухгалтерии 8» (ред.

3.0) принять к учету основное средство стоимостью до 100 тысяч рублей (+ видео)?

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

  • Использование программ фирмы «1С»

19.02.2016 подписывайтесь на наш канал Как в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 принять к учету основное средство стоимостью до 100 тысяч рублей?

Обращаем ваше внимание, что начиная с релиза 3.0.43.173 при принятии к учету ОС стоимостью до 100 тыс. руб. формируются временные разницы в соответствии с требованиями ПБУ 18/02.

Для корректного ведения учета в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 рекомендуется с начала 2016 года перепровести документы вида «Принятие к учету ОС» и выполнить обработку «Закрытие месяца». Подробнее см. . Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» релиз 3.0.43.116. С 1 января 2016 года для целей учета по налогу на прибыль к амортизируемому имуществу, к основным средствам относятся (при соблюдении иных предусмотренных гл.
С 1 января 2016 года для целей учета по налогу на прибыль к амортизируемому имуществу, к основным средствам относятся (при соблюдении иных предусмотренных гл.

25 НК РФ условий) объекты, первоначальная стоимость которых превышает 100 000 рублей. Указанные изменения в пункт 1 статьи 256 и в пункт 1 статьи 257 НК РФ Федеральным законом от 08.06.2015 № 150-ФЗ и применяются к объектам амортизируемого имущества, введенным в эксплуатацию начиная с 01.01.2016. Таким образом:

  1. если стоимость объекта 100 000 руб. и менее, то она учитывается в материальных расходах единовременно в момент ввода такого имущества в эксплуатацию или в течение более чем одного отчетного периода в порядке, предусмотренном учетной политикой организации (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
  2. если стоимость объекта превышает 100 000 руб., то она формирует первоначальную стоимость основного средства (ОС) и списывается на расходы путем начисления амортизации;

Что касается бухгалтерского учета, то Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утв.

приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, не менялись. Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются условия, предусмотренные в пункте 4 ПБУ 6/01. При этом:

  1. если стоимость объекта основных средств превышает 40 000 руб. за единицу (лимит, установленный в учетной политике организации), то стоимость погашается посредством начисления амортизации (п. 17 ПБУ 6/01).
  2. объекты стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете в составе материально-производственных запасов (МПЗ) (п. 5 ПБУ 6/01);

В программе порядок учета ОС стоимостью до 100 000 рублей отличается только выбором порядка включения стоимости в состав расходов для целей налогового учета.

В документе Принятие к учету ОС закладка Налоговый учет заполняется пользователем следующим образом:

  1. в поле Порядок включения стоимости в состав расходов необходимо выбрать значение Включение в расходы при принятии к учету;
  2. в поле Способ отражения расходов из справочника Способы отражения расходов нужно выбрать счет и аналитику затрат, куда будут единовременно списаны расходы на приобретение объектов стоимостью до 100 000 руб. Если объект в налоговом учете списывается в течение более чем одного отчетного периода, то нужно использовать 97 счет.

После проведения документа Принятие к учету ОС сформируются следующие бухгалтерские проводки: Дебет 01.01 Кредит 08.04 — на стоимость объекта ОС.

Для целей налогового учета по налогу на прибыль вводятся записи в специальные ресурсы регистра бухгалтерии: Сумма НУ Дт 01.01 и Сумма НУ Кт 08.04 – на стоимость актива; Сумма НУ Дт 20 (25, 26, 44) и Сумма НУ Кт 01.01 – на сумму расходов на приобретение актива.

Если организация применяет Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утв.

приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н, то в учете будут отражены постоянные разницы между данными бухгалтерского и налогового учетов: Сумма ПР Дт 20 (25, 26, 44) и Сумма ПР Кт 01.01 – на сумму расходов на приобретение актива. В месяце принятия к учету основного средства стоимостью до 100 000 рублей после выполнения обработки Закрытие месяца и выполнения регламентной операции Расчет налога на прибыль будет признано постоянное налоговое обязательство (ПНО) или постоянный налоговый актив (ПНА). Со следующего месяца после принятия к учету это основное средство начинает амортизироваться только в бухгалтерском учете.

При выполнении регламентной операции Амортизация и износ основных средств формируются бухгалтерские проводки: Дебет 20 (25, 26, 44) Кредит 02.01 — на сумму амортизации. Если организация применяет ПБУ 18/02, то в учете будут отражены постоянные разницы между данными бухгалтерского и налогового учетов: Сумма ПР Дт 20 (25, 26, 44) и Сумма ПР Кт 02.01 – на сумму амортизации, а после выполнения регламентной операции Расчет налога на прибыль ежемесячно будет признаваться ПНО. Напоминаем, что положения статьи 257 НК РФ (в ред.

Федерального закона 08.06.2015 № 150-ФЗ) применяются к объектам амортизируемого имущества, введенным в эксплуатацию начиная с 1 января 2016 года. Уже принятые к учету ОС в налоговом учете единовременно списать нельзя.

Темы: , , , Рубрика: , , , Поделиться с друзьями: Подписаться на комментарии Отправить на почту Печать Профилактика распространения коронавируса Принимает ли ваша организация какие-либо меры по профилактике распространения коронавируса? Да, у нас уже применяется удаленная работа и другие меры, рекомендуемые Роспотребнадзором. Пока нет, но вскоре необходимые меры будут приняты.

Я не знаю. Нет, наша организация работает в прежнем режиме.

ОСНО: налог на прибыль

Порядок отражения при расчете налога на прибыль компьютера зависит от его .

При формировании первоначальной стоимости учитывайте следующее. В первоначальную стоимость компьютера включается предустановленное программное обеспечение, которое необходимо для полноценной эксплуатации данного имущества (абз.

2 п. 1 ст. 257 НК РФ). Отражать такое программное обеспечение отдельно организация не должна. Компьютер, приобретенный без минимального программного обеспечения, использовать нельзя.

Поэтому расходы на покупку и установку таких программ включайте в первоначальную стоимость компьютера как расходы на доведение до состояния, пригодного к использованию (абз.

2 п. 1 ст. 257 НК РФ). Такие разъяснения содержатся в письмах ФНС России от 13 мая 2011 г. № КЕ-4-3/7756, от 29 ноября 2010 г.

№ ШС-17-3/1835. Компьютер, первоначальная стоимость которого составляет более 100 000 руб., включите в состав основных средств (п.

1 ст. 257 НК РФ). При расчете налога на прибыль его стоимость списывайте через (п. 1 ст. 256 НК РФ). Согласно Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г.

№ 1, компьютеры относятся ко второй амортизационной группе. Поэтому по данным объектам основных средств срок полезного использования может быть установлен в пределах от 25 до 36 месяцев включительно (абз. 3 п. 3 ст. 258 НК РФ). Конкретный срок полезного использования компьютера организация определяет самостоятельно.

Если организация приобрела компьютер, бывший в эксплуатации, то срок полезного использования при расчете амортизации линейным методом можно установить с учетом срока фактического использования этого объекта предыдущими собственниками (п.

7 ст. 258 НК РФ). При нелинейном методе компьютер, бывший в эксплуатации, нужно включить в ту амортизационную группу, в которую он был включен у предыдущего собственника (п.

12 ст. 258 НК РФ). Подробнее об этом см.

. Компьютер, первоначальная стоимость которого не превышает 100 000 руб., . При методе начисления организация вправе самостоятельно определить порядок его списания с учетом срока использования компьютера и других экономических показателей. Например, единовременно или равномерно в течение нескольких отчетных периодов (подп.

3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Если организация применяет кассовый метод, налоговую базу уменьшите после передачи компьютера в эксплуатацию и его оплаты поставщику (подп.

1 п. 3 ст. 273 НК РФ). , имеют право учесть приобретенный компьютер в составе материальных затрат, даже если его первоначальная стоимость превышает 100 000 руб. (п. 6 ст. 259, подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Таким организациям списывать стоимость компьютера через амортизацию не обязательно.
Чтобы получить такую возможность, организация должна соответствовать одновременно следующим условиям:

  1. заниматься разработкой и реализацией компьютерных программ, баз данных или оказывать услуги (выполнять работы) по разработке, адаптации, модификации, установке, тестированию и сопровождению компьютерных программ и баз данных;
  1. иметь документ о госаккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий;
  1. иметь среднесписочную численность сотрудников за отчетный (налоговый) период не менее 50 человек;
  1. получать доходы от деятельности в сфере информационных технологий в размере не менее 90 процентов от всех доходов организации по итогам отчетного (налогового) периода, в том числе от иностранных лиц – не менее 70 процентов.

При этом иностранными покупателями признаются организации, у которых:

  1. место госрегистрации – территория иностранного государства;
  1. при отсутствии регистрации на территории иностранного государства – место, указанное в учредительных документах, место управления организацией, местонахождение постоянного действующего исполнительного органа или постоянного представительства (если программы, работы, услуги приобретались через него) находятся за пределами России.

Кроме того, иностранными покупателями признаются физические лица, местожительство которых находится в иностранном государстве.

Документами, подтверждающими получение доходов от иностранных покупателей, являются:

  1. договор;
  1. документы, подтверждающие факт оказания услуг (выполнения работ), или таможенная декларация с отметками таможни.

Такие правила предусмотрены пунктом 6 статьи 259 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: можно ли в налоговом учете отразить составные части компьютера (системный блок, монитор и т. п.) как отдельные объекты основных средств? Нет, нельзя. Составными частями компьютера являются монитор, системный блок, клавиатура, мышь и т. д. По мнению контролирующих ведомств, учесть компьютер по частям нельзя.
д. По мнению контролирующих ведомств, учесть компьютер по частям нельзя.

Объясняется это тем, что монитор, системный блок, клавиатура и принтер не могут выполнять свои функции по отдельности.

Поэтому эти предметы нужно учесть в составе единого объекта основных средств. Такая точка зрения отражена в письмах Минфина России от 2 июня 2010 г.

№ 03-03-06/2/110, от 4 сентября 2007 г.

№ 03-03-06/1/639 и МНС России от 5 августа 2004 г.

№ 02-5-11/136. Совет: есть аргументы, позволяющие учесть компьютер по частям в налоговом учете.

Они заключаются в следующем. Учесть при налогообложении составные части компьютера как самостоятельные объекты можно в двух случаях:

  1. если составные части организация планирует эксплуатировать в составе различных комплектаций компьютерного оборудования. Например, монитор предполагается присоединять к разным компьютерам. Или же через принтер на печать будет выводиться информация с двух и более компьютеров. Так поступайте и в том случае, если принтер одновременно выполняет функции ксерокса, факса и т. п.;
  1. если сроки полезного использования составных частей основного средства существенно отличаются (абз. 2 п. 6 ПБУ 6/01).

В этих двух случаях компьютерное оборудование, срок полезного использования которого превышает 12 месяцев, а стоимость составляет более 100 000 руб., учтите как отдельный объект основного средства. Остальное компьютерное оборудование учтите в составе материалов.

Такой порядок следует из подпункта 3 пункта 1 статьи 254 и пункта 1 статьи 256 Налогового кодекса РФ. Правильность этой точки зрения подтверждает арбитражная практика (см., например, определения ВАС РФ от 28 июня 2010 г.

№ ВАС-7601/10, от 16 мая 2008 г. № 6047/08, постановления ФАС Уральского округа от 17 февраля 2010 г.

№ Ф09-564/10-С3, от 18 июня 2009 г. № Ф09-3963/09-С3, от 7 июня 2006 г. № Ф09-4680/06-С7 и от 19 апреля 2006 г.

№ Ф09-2828/06-С7, Поволжского округа от 26 января 2010 г.

№ А65-8600/2009, от 15 апреля 2009 г.

№ А55-12150/2008, от 12 февраля 2008 г. № А12-8947/07-С42, от 30 января 2007 г. № А57-30171/2005, Московского округа от 8 декабря 2008 г.

№ КА-А40/10120-08, Западно-Сибирского округа от 30 ноября 2006 г.

№ Ф04-2872/2006(28639-А27-40), Северо-Западного округа от 20 марта 2007 г. № А21-2148/2006, от 22 февраля 2007 г.

№ А05-7835/2006-9). Однако если следовать такой точке зрения, появляется риск возникновения споров с проверяющими. Пример отражения в бухучете и при налогообложении компьютера как единого объекта основных средств ООО «Альфа» в январе приобрело персональный компьютер в следующей комплектации:

  1. мышь – 295 руб. (в т. ч. НДС – 45 руб.).
  2. монитор – 31 860 руб. (в т. ч. НДС – 4860 руб.);
  3. клавиатура – 708 руб. (в т. ч. НДС – 108 руб.);
  4. системный блок – 94 400 руб. (в т. ч. НДС – 14 400 руб.);

Стоимость всех частей компьютера составляет 127 263 руб.

(94 400 руб. + 31 860 руб. + 708 руб. + 295 руб.), в том числе НДС – 19 413 руб. (14 400 руб. + 4860 руб. + 108 руб.

+ 45 руб.). Срок полезного использования компьютера установлен приказом руководителя организации равным 3 годам (36 месяцам). При оформлении поступления компьютера приемочная комиссия заполнила акт по форме № ОС-1, после чего он был утвержден руководителем организации и передан бухгалтеру. Для целей бухгалтерского и налогового учета амортизация по оргтехнике начисляется линейным методом.

Для целей бухучета годовая норма амортизации по компьютеру составляет 33,3333 процента (1 : 3 × 100%), годовая сумма амортизации – 35 950 руб. ((127 263 руб. – 19 413 руб.) × 33,3333%), ежемесячная сумма амортизации – 2996 руб./мес.

(35 950 руб. : 12 мес.). Для целей налогового учета ежемесячная норма амортизации по компьютеру равна 2,7778 процента (1 : 36 мес. × 100%). Ежемесячная сумма амортизационных отчислений – 2996 руб. ((127 263 руб. – 19 413 руб.) × 2,7778%).

«Альфа» применяет метод начисления и платит налог на прибыль поквартально. Операций, не облагаемых НДС, организация не выполняет. В январе бухгалтер «Альфы» сделал в учете такие записи: Дебет 08-4 Кредит 60 – 107 850 руб.

(127 263 руб. – 19 413 руб.) – учтена стоимость компьютера; Дебет 19 Кредит 60 – 19 413 руб. – учтен НДС со стоимости компьютера; Дебет 01 Кредит 08-4 – 107 850 руб. – учтен компьютер в составе основных средств; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 19 413 руб.

– принят НДС к вычету; Дебет 60 Кредит 51 – 127 263 руб. – перечислены поставщику денежные средства в оплату компьютера.

С февраля начисление амортизации бухгалтер отражал проводкой: Дебет 26 Кредит 02 – 2996 руб. – учтена ежемесячная сумма амортизационных отчислений по компьютеру. С этого же месяца бухгалтер «Альфы» начал учитывать ежемесячную сумму амортизационных отчислений при расчете налога на прибыль.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении компьютера, собранного из комплектующих собственными силами, как единого объекта основных средств ООО «Альфа» в январе приобрело компьютерные комплектующие. Их стоимость составила:

  1. материнская плата, процессор, оперативная память, видеокарта, жесткий диск – 94 400 руб. (в т. ч. НДС – 14 400 руб.);
  2. мышь – 295 руб. (в т. ч. НДС – 45 руб.).
  3. клавиатура – 708 руб. (в т. ч. НДС – 108 руб.);
  4. монитор – 31 860 руб. (в т. ч. НДС – 4860 руб.);

В январе из данных комплектующих был собран компьютер собственными силами. Стоимость компьютера составила 127 263 руб.

(94 400 руб. + 31 860 руб. + 708 руб.

+ 295 руб.), в том числе НДС – 19 413 руб. (14 400 руб. + 4860 руб. + 108 руб. + 45 руб.). Срок полезного использования компьютера установлен приказом руководителя организации равным 3 годам (36 месяцам).

При оформлении поступления собранного компьютера приемочная комиссия заполнила акт по форме № ОС-1, после чего он был утвержден руководителем организации и передан бухгалтеру. Для целей бухгалтерского и налогового учета амортизация по оргтехнике начисляется линейным методом.

Для целей бухучета годовая норма амортизации по компьютеру составляет 33,3333 процента (1 : 3 × 100%), годовая сумма амортизации – 35 950 руб. ((127 263 руб. – 19 413 руб.) × 33,3333%), ежемесячная сумма амортизации – 2996 руб./мес. (35 950 руб. : 12 мес.). Для целей налогового учета ежемесячная норма амортизации по компьютеру равна 2,7778 процента (1 : 36 мес.

× 100%). Ежемесячная сумма амортизационных отчислений – 2996 руб. ((127 263 руб. – 19 413 руб.) × 2,7778%). «Альфа» применяет метод начисления и платит налог на прибыль поквартально.

Операций, не облагаемых НДС, организация не выполняет.

В январе бухгалтер «Альфы» сделал в учете такие записи: Дебет 10-2 Кредит 60 – 107 850 руб. (127 263 руб. – 19 413 руб.) – оприходованы комплектующие компьютера; Дебет 19 Кредит 60 – 19 413 руб. – учтен НДС со стоимости комплектующих компьютера; Дебет 60 Кредит 51 – 127 263 руб.

– перечислены поставщику денежные средства в оплату комплектующих компьютера; Дебет 08 Кредит 10-2 – 107 850 руб. (127 263 руб. – 19 413 руб.) – учтена стоимость собранного компьютера; Дебет 01 Кредит 08-4 – 107 850 руб. – учтен компьютер в составе основных средств; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 19 413 руб.

– принят НДС к вычету. С февраля начисление амортизации бухгалтер отражал проводкой: Дебет 26 Кредит 02 – 2996 руб.

– учтена ежемесячная сумма амортизационных отчислений по компьютеру. С этого же месяца бухгалтер «Альфы» начал учитывать ежемесячную сумму амортизационных отчислений при расчете налога на прибыль. Пример отражения в бухучете и при налогообложении компьютера по частям в качестве самостоятельных объектов ООО «Альфа» в январе приобрело компьютер в следующей комплектации:

  1. мышь – 295 руб. (в т. ч. НДС – 45 руб.).
  2. монитор – 10 620 руб. (в т. ч. НДС – 1620 руб.);
  3. системный блок – 122 720 руб. (в т. ч. НДС – 18 720 руб.);
  4. клавиатура – 708 руб. (в т. ч. НДС – 108 руб.);

Организация приняла решение учитывать компьютер по частям в качестве самостоятельных объектов.

Приказом руководителя организации установлены следующие сроки полезного использования компьютерного оборудования:

  1. системный блок – 36 месяцев;
  2. монитор – 25 месяцев;
  3. мышь – 10 месяцев.
  4. клавиатура – 18 месяцев;

В учетной политике «Альфы» установлен уровень существенности, равный шести месяцам. Поскольку сроки полезного использования компьютерного оборудования отличаются существенно, их следует учесть по отдельности.

В учетной политике организации для целей бухучета установлен лимит учета основных средств в составе материалов, равный 40 000 руб. При оформлении поступления компьютерного оборудования приемочная комиссия заполнила:

  1. на системный блок – акт по форме № ОС-1;
  2. на монитор, клавиатуру и мышь – приходный ордер по форме № М-4 и требование-накладную по форме № М-11.

Для целей бухгалтерского и налогового учета амортизация по оргтехнике начисляется линейным методом. Для целей бухучета годовая норма амортизации по системному блоку составляет 33,3333 процента (1 : 3 × 100%), годовая сумма амортизации – 34 667 руб.

((122 720 руб. – 18 720 руб.) × 33,3333%), ежемесячная сумма амортизации – 2889 руб./мес. (34 667 руб. : 12 мес.). Для целей налогового учета ежемесячная норма амортизации по системному блоку равна 2,7778 процента (1 : 36 мес.

× 100%). Ежемесячная сумма амортизационных отчислений – 2889 руб. ((122 720 руб. – 18 720 руб.) × 2,7778%). «Альфа» применяет метод начисления и платит налог на прибыль поквартально.

Операций, не облагаемых НДС, организация не выполняет. В январе бухгалтер «Альфы» сделал в учете такие записи: Дебет 08-4 Кредит 60 – 104 000 руб.

(122 720 руб. – 18 720 руб.) – учтена стоимость системного блока; Дебет 19 Кредит 60 – 18 720 руб. – учтен НДС со стоимости системного блока; Дебет 01 Кредит 08-4 – 104 000 руб.

– учтен системный блок в составе основных средств; Дебет 10-9 Кредит 60 – 9850 руб.

(10 620 руб. – 1620 руб. + 708 руб. – 108 руб. + 295 руб. – 45 руб.) – учтена стоимость монитора, клавиатуры и мыши в составе материалов; Дебет 26 Кредит 10-9 – 9850 руб.

– списана стоимость монитора, клавиатуры и мыши при вводе их в эксплуатацию; Дебет 19 Кредит 60 – 1773 руб. (1620 руб. + 108 руб. + 45 руб.) – учтен НДС со стоимости монитора, клавиатуры и мыши; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 20 493 руб.

(18 720 руб. + 1773 руб.) – принят к вычету НДС; Дебет 60 Кредит 51 – 134 343 руб. – перечислены денежные средства поставщику в оплату компьютерного оборудования.

С февраля начисление амортизации по системному блоку бухгалтер отражал проводкой: Дебет 26 Кредит 02 – 2889 руб. – учтена ежемесячная сумма амортизационных отчислений по системному блоку.

При расчете налога на прибыль за I квартал в составе материальных затрат бухгалтер учел стоимость компьютерного оборудования на сумму 9850 руб. С февраля бухгалтер при расчете налога на прибыль учитывает сумму амортизационных отчислений по системному блоку (2889 руб.).

Малоценное имущество

К категории «малоценное имущество» относятся объекты, которые соответствуют критериям, установленным для бухгалтерского учета основных средств (п.

4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н), а именно: Для этого организации следует установить конкретный стоимостной лимит, не превышающий 20 000 руб.а так же прописать его в своей учетной политике (пункт 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утв.В бухгалтерской отчетности данные об этом имуществе не отражаются, так как фактически стоимость их уже списана, и на информацию о финансовом состоянии организации дальнейший учет данного имущества влияния не оказывает. В целях исчисления налога на прибыль расходы на содержание, ремонт и эксплуатацию данного имущества относятся к прочим расходам, о чем сообщается в письме Минфина РФ от 30 июня 2008 года N 03-03-06/1/37:

«расходы на ремонт имущества, стоимостью менее 20000 рублей (например, мебель, компьютеры, оргтехника), удовлетворяющие критериям, предусмотренным статьей 252 Кодекса, могут учитываться в целях налогообложения прибыли как прочие расходы и признаваться в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат»

.

Запись опубликована в рубрике Учет активов.В целях исчисления налога на прибыль расходы на содержание, ремонт и эксплуатацию данного имущества относятся к прочим расходам, о чем сообщается в письме Минфина РФ от 30 июня 2008 года N 03-03-06/1/37:

«расходы на ремонт имущества, стоимостью менее 20000 рублей (например, мебель, компьютеры, оргтехника), удовлетворяющие критериям, предусмотренным статьей 252 Кодекса, могут учитываться в целях налогообложения прибыли как прочие расходы и признаваться в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат»

. Учет имущества стоимостью менее 40000 руб.

Учет поступления основных средств (документы, проводки)

Если поступивший на предприятие объект предназначен для длительного использования, продавать мы его не собираемся и планируем с его помощью получить прибыль, то это ОС.

Теперь разберемся, что к ним относится.

К основным средствам относятся: Основное средство принимается к учету только на основании соответствующих первичных документов: форма ОС-1 — для учета всех объектов основных средств, кроме зданий и сооружений, форма ОС-1а — учет зданий и сооружений, форма ОС-1б — для учета групп объектов основных средств, кроме зданий и сооружений;

  • акт о приеме оборудования форма ОС-14;
  • акт о приеме-передачи оборудования в монтаж форма ОС-15.

Для каждого объекта ОС открывается инвентарная карточка (скачать бланк можно по ссылке):

  • форма ОС-6б — инвентарная книга учета объектов основных средств.
  • форма ОС-6 — для одного объекта основных средств,
  • форма ОС-6а — для группы объектов основных средств,

У б/у техники тоже есть свои плюсы

Говорят, что покупая автомобиль с пробегом, человек вместе с ним покупает и проблемы другого человека.

Наверное, то же самое утверждение можно переложить и на компьютерную технику.

И все же у этого тоже есть свои неоспоримые плюсы.

Представим себе ситуацию, что группа студентов, не имеющая больших средств в качестве начального капитала, решила открыть свой собственный бизнес.

Предполагается, что штат будущей фирмы будет состоять из пяти человек. Разумеется, если они собираются находиться в офисе, им потребуются компьютеры. Спрашивается, где их можно взять?

Ответ очень простой – купить где-нибудь на Avito. Кстати, мы как-то рассказывали об этой площадке…Что они получат взамен?

Правильно – недорогую технику, вроде бы работающую.

Как говорится, на первое время пойдет.

И вот здесь возникает вопрос:

«Как отразить в бухгалтерском учете подержанные компьютеры»

? Это как раз-таки очень интересно.

То, что продается на схожих площадках, не подлежит какому-либо документальному оформлению, т.к.

реализацией товаров на них занимаются преимущественно физические лица. Как бы потом не возникло проблем с проверяющими органами, которым уж больно станет интересно, откуда взялись компьютеры, хоть и старые… Молодым предпринимателям следует быть к этому готовым.

Основные средства ( ОС ) не дороже 40000 рублей можете сразу списать

С 2016 года имущество стоимостью ниже 100 тыс.

руб. – не ОС и не НМА Таким образом, стоимостной порог для признания имущества, вводимого в эксплуатацию с 01.01.2016г. амортизируемым будет повышен с 40 тыс.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+