Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Трудовое право - Списание дебиторской задолженности при ликвидации предприятия проводки

Списание дебиторской задолженности при ликвидации предприятия проводки

Списание дебиторской задолженности при ликвидации предприятия проводки

Кредиторская задолженность

– это долги к уплате. возникает, когда от покупателей получен аванс, а товары (работы, услуги) еще не реализованы, или если от поставщика получены товары (работы, услуги), а денежные средства за них еще не выплачены. С одной стороны, кредиторская задолженность представляет собой средства, привлеченные для ведения хозяйственной деятельности, при чем, как правило, без уплаты процентов.

Это положительная сторона кредиторской задолженности.

Вместе с тем, просроченная кредиторская задолженность может привести к необходимости уплаты штрафных санкций, предъявлению судебных исков, в худшем случае – признанию предприятия банкротом., которая не может быть взыскана в силу истечения срока исковой давности, списывается на увеличение финансового результата. Порядок списания кредиторской задолженности в бухгалтерском учете организации регулируется , утв.

Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н и . Согласно п. 7, 10.4 сумма кредиторской задолженности, нереальная к взысканию, по которой истек срок исковой давности, является прочим доходом и включается в доход организации в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете. Суммы кредиторской задолженности в соответствии с пунктом 78 предусмотрено, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у хозяйствующих субъектов.

Таким образом, документы для списания кредиторской задолженности аналогичны документам для списания дебиторской задолженности. Суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, согласно Плану счетов находят свое отражение по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» в течение отчетного периода, — в корреспонденции со счетами учета кредиторской задолженности.

Списание суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в бухгалтерском учете организации отражается следующим образом: Дебет 60, 62, 76 Кредит 91, субсчет «Прочие доходы» — списана кредиторская задолженность. Рассмотрим частные ситуации, связанные с писание дебиторской задолженностью: 1.

Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной кредиторской задолженности.ДебетКредитСодержание операции Бухгалтерские проводки при расчетах с поставщиками (подрядчиками) 60 91-1 Суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с поставщиками (подрядчиками) списаны на прочие доходы организации Бухгалтерские проводки при расчетах с покупателями (заказчиками) 62 91-1 Суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с покупателями (заказчиками) списаны на прочие доходы организации Бухгалтерские проводки при расчетах по авансам (предоплатам), полученным от покупателей (заказчиков) 62, субсчет «Расчеты по авансам полученным» 91-1 Суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах по авансам (предоплатам), полученным от покупателей (заказчиков), списаны на прочие доходы организации 91-2 76, субсчет «НДС с авансов полученных» НДС по расчету, удержанный с суммы авансового платежа (предоплаты), включен в состав прочих расходов организации или 91-2 62, субсчет «Расчеты по авансам полученным» Сумма удержанного с авансовых платежей (предоплат) налога на добавленную стоимость списана на прочие расходы организации Бухгалтерские проводки при расчетах с прочими кредиторами 76 91-1 Суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с прочими кредиторами списаны на прочие доходы организации Бухгалтерские проводки при расчетах с подотчетными лицами 71 91-1 Суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с подотчетными лицами списаны на прочие доходы организации 2.

Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной кредиторской задолженности.ДебетКредитСодержание операции Бухгалтерские проводки при расчетах с поставщиками (подрядчиками) 60 91-1 Суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с поставщиками (подрядчиками) списаны на прочие доходы организации Бухгалтерские проводки при расчетах с покупателями (заказчиками) 62 91-1 Суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с покупателями (заказчиками) списаны на прочие доходы организации Бухгалтерские проводки при расчетах по авансам (предоплатам), полученным от покупателей (заказчиков) 62, субсчет «Расчеты по авансам полученным» 91-1 Суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах по авансам (предоплатам), полученным от покупателей (заказчиков), списаны на прочие доходы организации 91-2 76, субсчет «НДС с авансов полученных» НДС по расчету, удержанный с суммы авансового платежа (предоплаты), включен в состав прочих расходов организации или 91-2 62, субсчет «Расчеты по авансам полученным» Сумма удержанного с авансовых платежей (предоплат) налога на добавленную стоимость списана на прочие расходы организации Бухгалтерские проводки при расчетах с прочими кредиторами 76 91-1 Суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с прочими кредиторами списаны на прочие доходы организации Бухгалтерские проводки при расчетах с подотчетными лицами 71 91-1 Суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с подотчетными лицами списаны на прочие доходы организации 2. Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной депонентской задолженности.ДебетКредитСодержание операции 76-4 91-1 Суммы депонентской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с работниками предприятия списаны на прочие доходы организации 3.

Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной депонентской задолженности по невыплаченной премии бывшему работнику.

Премия была начислена работнику после его увольнения за отчетный период, отработанный в организации.ДебетКредитСодержание операции Бухгалтерские проводки при начислении премии бывшему работнику 20, 26, 44 и др. 76 Отражена начисленная сумма премии бывшего работника 76 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» Отражена сумма налога на доходы (НДФЛ), удержанная с премии (доходов) физического лица — бывшего работника Бухгалтерские проводки при уплате налога на доходы (НДФЛ) 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» 51 Перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц (НДФЛ), удержанный с премии физического лица — бывшего работника организации Бухгалтерские проводки при отражении депонента по начисленной, но невыплаченной премии бывшему работнику организации 76 76-4 Начислен депонент по не выплаченной премии бывшему работнику Бухгалтерские проводки при списании сомнительной депонентской задолженности 76-4 91-1 Сумма депонентской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с бывшим работником предприятия списана на прочие доходы организации Бухгалтерские проводки при возврате суммы излишне уплаченного налога на доходы (НДФЛ) 51 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» Отражен возврат суммы излишне уплаченного налога на доходы (НДФЛ) 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» 91-1 Сумма налога на доходы (НДФЛ), удержанная с невыплаченной премии бывшему работнику, отражена в составе прочих доходов организации

  1. , генеральный директор

«». Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Мы не просим купить подписку.

У нас вообще все бесплатно. Иногда команде «Клерка» это непросто. Помогите ей. Это легко © 2001–2020, Клерк.Ру.
18+

НДС

При получении налогоплательщиком оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) налоговая база по определяется, исходя из суммы полученной оплаты с учетом (п.

1 ст. 154 НК РФ). В соответствии с пунктом 8 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).

Согласно пункту 6 статьи 172 НК РФ установлено, что вычеты сумм производятся с даты отгрузки соответствующих товаров (работ, услуг). Также вычетам подлежат суммы, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих ТРУ, реализуемых на территории РФ, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей (п.

Также вычетам подлежат суммы, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих ТРУ, реализуемых на территории РФ, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей (п.

5 ст. 171 НК РФ). При списании продавцом по истечении срока исковой давности сумм невостребованной кредиторской задолженности, образовавшейся по суммам авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) и не возвращенных покупателю, отсутствуют основания для принятия к вычету сумм, исчисленных и уплаченных им в бюджет с сумм авансовых платежей (см. ). В соответствии с пунктом 18 статьи 250 НК РФ внереализационными доходами признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 21 пункта 1 статьи 251 НК РФ. Согласно подпункту 14 пункта 1 статьи 265 НК РФ

«в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются расходы в виде сумм налогов, относящихся к поставленным материально-производственным запасам, работам, услугам, если кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами) по такой поставке списана в отчетном периоде в соответствии с пунктом 18 статьи 250 НК РФ»

.

Соответственно, хозяйствующий субъект имеет право уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму только по кредиторской задолженности по материально-производственным запасам, работам, услугам, списанную в отчетном периоде в соответствии с пунктом 18 статьи 250 НК РФ в состав внереализационных доходов. При этом возможность учесть в составе внереализационных расходов суммы по полученным авансам, списанным в связи с истечением срока исковой давности, главой 25 НК РФ не предусмотрена (см. , ). Следовательно, по мнению Министерства Финансов РФ, исчисленный с полученного аванса, включается в доходы в составе списываемой кредиторской задолженности и в расходах не учитывается, при этом к вычету он также не принимается.

Хотелось бы отметить, что суды также поддерживают данную точку зрения, выраженную Минфином РФ (см. , ). Таким образом, в соответствии с пунктом 2 статьи 266 НК РФ отражать списание дебиторской задолженности, нереальной к взысканию, безопаснее именно в том периоде, в котором она стала безнадежной.

И не переносить ее признание в расходах на следующий налоговый период (, Постановление ВАС РФ от 15.06.2010 № 1574/10).

Дебиторская задолженность должна быть подтверждены первичными документами, свидетельствующими о совершении операции, в результате которой образовался долг. Это могут быть договоры, в которых указаны даты сроков платежей; товарные накладные; акты выполненных работ и т. д. Нелишними будут акт инвентаризации дебиторской задолженности, а также приказ руководителя о списании дебиторской задолженности в качестве безнадежной (см.

Письмо УФНС РФ по г. Москве от 13.04.2011 № Организациям, которые примут решение списывать безнадежную дебиторскую задолженность в расходах позже последнего числа отчетного (налогового) периода, в котором наступило событие, необходимо приготовиться к спору с инспекторами. В соответствии с пунктом 18 статьи 250, пунктом 4 статьи 271 НК РФ, безнадежную кредиторскую задолженность нужно отразить в доходах в последний день того квартала или года, в котором она стала безнадежной.

Причем не важно, издавал ли руководитель приказ о списании просроченных долгов (см.

, ). Если организация пропустила период отражения кредиторской задолженности во внереализационных доходах, то ей придется подавать уточненную декларацию, предварительно доплатив налог и пени (п. 1, пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ, ).

  1. , главный налоговый консультант

Международный еженедельник .

Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Мы не просим купить подписку.

У нас вообще все бесплатно. Иногда команде «Клерка» это непросто. Помогите ей. Это легко © 2001–2020, Клерк.Ру. 18+

Срок исковой давности для дебиторской задолженности

Возникает дебиторская задолженность по совершенно разным причинам, например, если покупателю товар уже отгружен, но он за него еще не оплатил.

Из подобных различных задолженностей в компании или у ИП формируется дебиторка, то есть та сумма дебиторской задолженности, которую должны погасить контрагенты. Часть из них свой долг со временем покрывает, но некоторые суммы все же остаются незакрытыми и взыскать с покупателей эти деньги не представляется возможным.

В таком случае данные долги подлежат списанию. Таким образом, списание дебиторки возможно в одном из следующих случаев:

  1. если контрагент погасил свой долг;
  2. если долг признан безнадежным.

Если свою задолженность контагенты погашают, то понятно, что денежные средства поступают в кассу или на расчетный счет и долг закроется.

Однако, что касается безнадежного долга, то признать его можно в нескольких случаях. Например, в случае невозможности выполнить свое обязательство контрагентом, например, при его банкротстве.

Либо по истечению срока исковой давности. Такой срок равняется трем годам с момента признания долга.

При этом с возможно прерывание срока давности. Например, если контрагент свой долг признал, либо был предъявлен в суд иск.

В день, когда суд принимает заявление истца или в день получения письма от контрагента с актом-сверки, прерывается срок исковой давности. С этого момента отчитывать трехлетний срок необходимо уже заново, причем время, прошедшее до прерывания, в общий срок включаться не будет. Важно! Необходимо помнить об одном ограничении.

Общий срок исковой давности не может превышать 10 лет, даже в том случае если имело место его прерывание.

Одной из причин прерывания срока исковой давности является частичное погашение контрагентом своего долга, даже в том случае, акт сверки подписать он отказался.

Определенный перечень причин, по которым возможно прерывание срока исковой давности, законом не установлен. Содержатся они в постановлении Пленума Верховного суда и к основным из них относятся те, при которых контрагент, имеющий задолженность:

  1. представил письмо с просьбой об отсрочке;
  2. часть долга оплатил;
  3. подписал соглашение о внесении изменений в соглашение, что подтверждает признание им долга.
  4. выплатил неустойку;
  5. подал встречное заявление на взаимозачет требований;
  6. подписал акт-сверки;

Сроки давности

При оценке перспектив взыскания «дебиторки» ликвидационная комиссия опирается на положения .

По общему правилу обратиться в суд с иском о погашении задолженности компания может в течение 3 лет.

Специальные сроки установлены отраслевыми законами (). При оценке задолженности стоит помнить о правилах перерыва и приостановки течения исковой давности.

Отсчет периода, отведенного законом на судебную защиту, начинается заново в случае признания дебитором долга ().

Перечень действий, подтверждающих этот факт, приведен в . Высшая инстанция включила в список:

  1. заключение договора о зачете встречного требования;
  2. реструктуризацию.
  3. обращение с просьбой об отсрочке;
  4. подписание акта взаимных расчетов;
  5. погашение процентов за несвоевременную оплату;

А вот частичная оплата без однозначного признания долга в перечень не вошла.

Ссылаться на этот факт в суде нельзя. Учесть необходимо и правила приостановки срока.

Они описаны статьей . Основанием становится действие непреодолимых обстоятельств. К таковым относят военное положение, стихийное бедствие, введение моратория и т. д. Эти периоды не принимают в расчет при определении исковой давности.

Таким образом, списание «дебиторки» становится обязательным этапом при закрытии бизнеса.

Нулевой баланс очень важен для ликвидации, а потому комиссии предстоит избавиться от всех имущественных прав.

Выбор способа списания зависит от причин прекращения деятельности, позиции учредителей и прочих факторов. Процедура закрытия бизнеса меняться не будет.

Ликвидатору придется выполнить условия об извещении налоговых органов, рассчитаться с кредиторами, опубликовать сведения в «Вестнике государственной регистрации».

Загрузка. Твитнуть Поделиться Плюсануть Поделиться Класснуть Отправить

Списание дебиторской задолженности — проводки

В бухгалтерском учете порядок отражения таков: 1) Если резерв создавался (Приказ МинФина РФ от 29.07.1998г №34-н):

  1. Дт 63 Кт 62 (60,76,71,73,70) – списана дебиторская задолженность;
  2. Дт 007 – отражаем списанную задолженность за балансом.

2) Если резерв не формировали или его размер не покрывает величину долга:

  1. Дт 91.2 Кт 62 (60,76,71,73,70) – списана дебиторская задолженность;
  2. Дт 007 – отражаем списанную задолженность за балансом.

Размер резерва определяется отдельно по каждой сомнительной сумме задолженности.

Формирование резерва с 2011г. стало обязанностью предприятий. В налоговом учете для покрытия убытков от списания ДЗ используют резерв (ст.

266 НК РФ). Если он не создан или недостаточен, то задолженность относят на внереализационные расходы в том периоде, когда закончился срок давности или подтверждена невозможность взыскания (письмо ФНС РФ от 13.04.2011г. №16-15 / 035618.1).

***

Процедура списания дебиторской задолженности при ликвидации должника не представляет особых сложностей.

Главное — собрать исчерпывающий пакет документов и правильно оформить факт списания в бухгалтерском и налоговом учете. Рейтинг Поделиться Юридическая консультация После прочтения остались вопросы? Звоните по номеру и наши юристы проконсультируют Вас!

Звонок бесплатный. Советуем прочитать 24 февраля 2020 1 22 февраля 2020 0 10 февраля 2020 0 Новости раздела 08 января 2020 0 28 августа 2020 0 06 августа 2020 0

Подписаться на рассылку Подписаться

Процесс списания КЗ

Существует несколько причин, которые можно расценивать в качестве основания, чтобы была списана кредиторская задолженность. Определены они в ГК РФ и в НК РФ.

В качестве таких причин называется окончание срока давности (он составляет 3 года), а также ликвидация предприятия. Сам процесс выглядит следующим образом:

  1. Составление приказа за подписью руководителя фирмы о проведении списания.
  2. Осуществление инвентаризации расчетов компании, которая должна показать истинный размер задолженности.
  3. Составление бухгалтерской справки, в которой дается расшифровка причин возникновения задолженности.

Кредиторка — неисполнение долговых обязательство перед лицом, оказавшим услуги фирме При ведении бухучета и подаче отчетности в налоговые органы следует помнить, что к документам о списании кредиторской задолженности следует приложить документ, подтверждающий факт проведения ликвидации.

Весь смысл манипуляций по списанию заключается в том, что долг организации следует включить в статью доходов.

Так выглядит списание кредиторской задолженности при закрытии кредитора.

Если был ликвидирован контрагент, то налоговое законодательство предписывает учитывать задолженность в качестве налогооблагаемого дохода.

Споры могут возникнуть только по поводу вопроса временных рамок.

Четкого ответа на то, когда оформлять списание, в Кодексе не предусмотрено. Контролирующие органы дают пояснение к этому вопросу, требуя, чтобы списание проходило сразу после исключения компании из списков ЕГРЮЛ. Однако, если обратиться к судебной практике, то видно, что ряд судебных решений позволяет произвести списание только по истечении срока давности.

Для списания КЗ используют три вида проводок: Дебет (60, 62, 76) Кредит 91 – 1.

Масса вопросов возникает у бухгалтеров при начислении НДС при списании.

Алгоритм действий в данном случае будет зависеть от того, как происходил расчет за поставленные (или не выполненные) услуги или товар. Причем, действия получателей услуг и лиц, которые должны их были предоставить, несколько отличаются. К примеру, если покупатель не вычитал НДС, то при списании задолженности, налог не восстанавливается.

При условии, что он вычитался, его необходимо включить вместе с задолженностью во внереализационные расходы. Поставщики при списании не должны вычитать НДС, с полученного аванса. Если налог включен во внереализационные доходы, то не следует его исключать из суммы просроченной задолженности.

Образовалась дебиторская задолженность за товар, оплаченный поставщику.

Решение суда о взыскании задолженности — от июня 2013 г.

В марте 2014 г. в ЕГРЮЛ внесена запись о прекращении деятельности в связи с исключением из ЕГРЮЛ. Можно ли списать долг? В резерв по сомнительным долгам данный долг не занесен. Резерв по другой задолженности согласно учетной политики создается только в бухучете.

Ликвидация организации-должника является основанием для списания дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете.

Списание дебиторской задолженности в бухучете отразите проводкой: Дебет 91-2 Кредит 62 (58-3, 71, 73, 76. ). При расчете налога на прибыль безнадежную дебиторскую задолженность отразите во внереализационных расходах.

При этом, по мнению налоговой инспекции, списание дебиторской задолженности следует проводить в периоде ликвидации должника. Однако в связи с тем, что списание дебиторской задолженности в более позднем налоговом периоде не приводит к образованию недоимки по налогу на прибыль, организация может учесть сумму дебиторской задолженности во внереализационных расходах в текущем периоде. Отвечает Любовь Котова, начальник отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

«Теперь на титульном листе расчета есть поля «Код по ОКВЭД»

, «Численность работающих инвалидов», «Численность работников, занятых на работах с вредными и опасными факторами».

Раньше эти данные вы указывали в разделе II.

В новой форме отчета нет ни раздела I, ни раздела II. Вместо них шесть таблиц. Как их заполнить? Читайте в рекомендации. Там же вы найдете готовый пример расчета.» Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух 1.Рекомендация:Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении списание безнадежной дебиторской задолженности Случаи возникновения дебиторской задолженности

  1. сотрудник не отчитался по суммам, полученным под отчет.
  2. заемщик не вернул предоставленный организацией кредит (заем);
  3. поставщик (исполнитель), получивший предоплату, не отгрузил покупателю (заказчику) оплаченные товары (работы, услуги);
  4. покупатель (заказчик) не выполнил перед поставщиком (исполнителем) свои обязательства по оплате поставленных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав);

В бухучете дебиторскую задолженность нужно списать:

  1. в других случаях, когда она становится нереальной для взыскания, например при ликвидации организации*.
  2. после истечения срока исковой давности ;

Об этом сказано в пункте 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности.

Списывать дебиторскую задолженность нужно отдельно по каждому обязательству. В бухучете списание дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам отразите проводкой: Дебет 63 Кредит 62 (58-3, 71, 73, 76.

) – списана дебиторская задолженность за счет созданного резерва. Использовать резерв можно только в пределах зарезервированных сумм.

Если в течение года сумма расходов на списание задолженности превысит размер созданного резерва, разницу отразите в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99 ). При списании разницы сделайте проводку: Дебет 91-2 Кредит 62 (58-3, 71, 73, 76.

) – списана дебиторская задолженность, не покрытая резервом.

Списание дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, или других долгов, нереальных для взыскания, не является аннулированием задолженности. Поэтому в течение пяти лет с момента списания отражайте ее за балансом на счете 007

«Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»

* (Инструкция к плану счетов ): Дебет 007 – отражена списанная дебиторская задолженность. В течение этого периода следите за возможностью ее взыскания при изменении имущественного положения должника (п.

77 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности ). ОСНО: налог на прибыль При расчете налога на прибыль безнадежную дебиторскую задолженность можно списать двумя способами. Первый: за счет созданного резерва по сомнительным долгам (п.

5 ст. 266 НК РФ ). И второй вариант списания: отразить ее во внереализационных расходах (подп.

2 п. 2 ст. 265 НК РФ ). Если резерв по сомнительным долгам создавали, то включить во внереализационные расходы можно сумму задолженности, не покрытую за счет резерва (подп. 2 п. 2 ст. 265. п. 5 ст. 266 НК РФ).

Признание долга безнадежным Основаниями для признания долга безнадежным в налоговом учете являются:

  1. истечение срока исковой давности (ст. 196 ГК РФ );
  2. ликвидация организации-должника* (ст. 419 ГК РФ );
  3. постановление судебного пристава-исполнителя о невозможности взыскать долг из-за того, что не удалось установить местонахождение должника, его имущества. А также потому что нет сведений о денежных средствах должника и об иных ценностях в банках или у него вообще нет имущества.
  4. невозможность исполнения обязательства по причинам, не зависящим от воли сторон (ст. 416 ГК РФ ). Например, в связи с форс-мажорными обстоятельствами (стихийными бедствиями, военными действиями, терактами и т. п.);
  5. прекращение обязательства на основании акта государственного органа (ст. 417 ГК РФ );

Перечень оснований, по которым долг можно признать безнадежным, установлен статьей 266 Налогового кодекса РФ и является закрытым.

Следовательно, по другим основаниям дебиторская задолженность, нереальная для взыскания, для расчета налога на прибыль безнадежной не признается.

Ситуация: можно ли при расчете налога на прибыль включить в расходы дебиторскую задолженность организации, которая по решению налоговой инспекции была исключена из ЕГРЮЛ в административном порядке Одним из условий для признания дебиторской задолженности безнадежной (нереальной для взыскания) является ликвидация организации-дебитора (п. 2 ст. 266 НК РФ ). Исключение организации из ЕГРЮЛ в административном порядке в соответствии со статьей 21.1 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ не означает, что она ликвидирована.

Такое решение налоговой инспекции может быть обжаловано (п.

8 ст. 22 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ ). Поэтому для расчета налога на прибыль дебиторская задолженность организации, исключенной из ЕГРЮЛ в административном порядке, безнадежной не признается.

Ситуация: можно ли при расчете налога на прибыль методом начисления включить в расходы безнадежную дебиторскую задолженность, меры по взысканию которой не принимались. Резерв по сомнительным долгам не создается Включение в расходы Учесть безнадежную дебиторскую задолженность в составе расходов могут только те организации, которые рассчитывают налог на прибыль методом начисления*. Если организация применяет кассовый метод, то учесть задолженность в составе внереализационных расходов она не вправе.

Связано это с тем, что при кассовом методе доходы признаются только после их получения, а затраты – только после их оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ ). При этом оплатой товара (работ, услуг, имущественных прав) признается прекращение встречного обязательства организации-покупателя перед продавцом.

Если реализованные товары (работы, услуги) не оплачены, встречное обязательство не прекращается, следовательно, расход не возникает. 2.Рекомендация:В каких случаях организация обязана подать уточненную налоговую декларацию Переплата по налогам Если ошибка, допущенная в налоговой декларации, повлекла за собой излишнюю уплату налога, то организация вправе:

  1. исправить ошибку, пересчитав налоговую базу и сумму налога за тот период, в котором эта ошибка была обнаружена. Таким способом можно воспользоваться независимо от того, известен ли период, в котором была допущена ошибка или нет;
  2. подать уточненную декларацию за тот период, в котором ошибка была допущена (но не обязана этого делать);
  3. не предпринимать никаких мер по исправлению ошибки (например, если сумма переплаты незначительна).

Евгения Комова, старший эксперт

Списание задолженности покупателя

По условиям Примера 1 сумма начисленных резервов в бухгалтерском и налоговом учете различается. В бухгалтерском учете безнадежный долг в сумме 150 000,00 руб.

будем полностью списывать за счет резерва.

В налоговом учете за счет резерва спишется только 100 000,00 руб., а оставшаяся часть долга в сумме 50 000,00 руб., непокрытая резервом, будет включена в состав внереализационных расходов.

Для списания безнадежного долга за счет резервов можно использовать стандартный документ программы Корректировка долга (рис. 3). Данный документ доступен как из раздела Продажи, так и из раздела Покупки.

Шапку документа Корректировка долга нужно заполнить, выбрав следующие значения из предложенных списков: Таблица 2 Поле Данные «Вид операции» Списание задолженности «Списать» Задолженность покупателя «Покупатель (дебитор)» Наименование организации-должника, по которой числится сумма дебиторской задолженности, признанная безнадежной (выбирается из справочника «Контрагенты») Документ заполняется автоматически по кнопке Заполнить -> Заполнить остатками по взаиморасчетам на основании данных учета. Табличная часть на закладке Задолженность покупателя (дебиторская задолженность) заполняется остатками взаиморасчетов на дату корректировки следующим образом: Таблица 3 Поле Данные «Сумма расчетов» Общая сумма задолженности (150 000,00 руб.) «Сумма» Сумма списания задолженности в бухгалтерском учете. По умолчанию эта сумма соответствует общей сумме задолженности «Сумма НУ» Сумма списания задолженности в налоговом учете.

По умолчанию эта сумма также соответствует общей сумме задолженности. Поскольку данным документом долг будем списывать за счет резерва, то необходимо вручную исправить сумму в поле «Сумма НУ» (100 000, 00 руб.) «Счет учета» Счет, на котором образовалась задолженность (62.01) На закладке Счет списания нужно указать счет, куда будет отнесена сомнительная дебиторская задолженность (63 «Резервы по сомнительным долгам»), а также реквизиты договора с контрагентом и документ расчетов, по которому образовалась сомнительная дебиторская задолженность (см.

рис. 3). Рис. 3. Списание безнадежной дебиторской задолженности за счет резервов После проведения документа сформируется бухгалтерская проводка: Дебет 63 Кредит 62.01- на сумму списанного долга за счет резерва, сформированного в бухгалтерском учете (150 000,00 руб.). Для целей налогового учета по налогу на прибыль вводятся суммы в специальные ресурсы регистра бухгалтерии: Сумма НУ Дт 63 и Сумма НУ Кт 62.01- на сумму списанного долга за счет резерва, сформированного в налоговом учете (100 000,00 руб.).

Сумма ПР Дт 63 и Сумма ПР Кт 62.01- на постоянную разницу, величина которой составляет 50 000,00 руб.

Для целей налогообложения прибыли оставшаяся часть безнадежного долга списывается на внереализационные расходы с помощью документа Операция (раздел Операции -> Бухгалтерский учет -> Операции, введенные вручную). В форме документа для создания новой проводки следует нажать кнопку Добавить и ввести суммы в специальные ресурсы регистра бухгалтерии (при этом поле Сумма должно оставаться пустым): Сумма НУ Дт 91.02 и Сумма НУ Кт 62.01- на сумму списанного долга, непокрытого резервом (50 000,00 руб.).

Сумма ПР Дт 91.02 и Сумма ПР Кт 62.01- на отрицательную постоянную разницу (-50 000,00 руб.).

При выполнении регламентной операции Расчет налога на прибыль за март, входящей в обработку Закрытие месяца, данная постоянная разница приводит к признанию постоянного налогового актива на сумму 10 000,00 руб.

Обращаем внимание, что для корректного заполнения декларации по налогу на прибыль важно правильно выбрать статью прочих доходов и расходов — Списание дебиторской (кредиторской) задолженности.

Тогда при автоматическом заполнении декларации по налогу на прибыль за I квартал 2017 года убытки от списания безнадежных долгов в сумме 50 000,00 руб.

будут отражены по строке 302 Приложения №?2 к Листу 02, а также в общей сумме по строке 300 Приложения № 2 к Листу 02. Чтобы удостовериться в том, что безнадежная задолженность списана в бухгалтерском и налоговом учете, можно сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счету 62 за март 2017 года, предварительно выполнив соответствующие настройки на закладке Показатели.

Оборотно-сальдовая ведомость, сформированная по счету 63 за март 2017 года, покажет отсутствие резервов по сомнительным долгам.

Для учета списанной задолженности с целью наблюдения за возможностью ее взыскания (в соответствии с абз. 2 п. 77 Положения) также воспользуемся документом Операция. В форме документа для создания новой проводки нужно нажать кнопку Добавить и ввести запись на сумму 150 000,00 руб.

по дебету забалансового счета 007 с указанием соответствующей аналитики (субконто Контрагенты и Договоры).

ВНИМАНИЕ

Выходной (нерабочий праздничный) день сдвигает на ближайший будний день дату завершения срока исковой давности, но не дату его начала.

Если срок исковой давности не прерывался и не приостанавливался (о чем чуть позже), он завершается спустя 3 года (1 год, 2 года — в зависимости от вида договора) той же датой календарного месяца, которой начался. Скажем, стартовал срок 17 июля, через 3 года 17 июля он и завершился. Однако, если второе 17 июля из нашего примера выпадает на выходной или праздник, дата окончания срока исковой давности переносится на ближайший будний день.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+